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* * * * 企業如何制訂XBRL延伸性分類標準(1) 主講人：周國華 屏東商業技術學院會計系 2007.07.02 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 課程大綱 延伸性分類標準的基本概念 延伸性分類標準的技術基礎 延伸性分類標準實作範例解析(第2次課程) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 基礎分類標準 vs. 延伸性分類標準 基礎分類標準(base taxonomy)：具備基本內容，以提供延伸性分類標準作為進一步延伸之基礎。 延伸性分類標準(extension taxonomy)：根據基礎分類標準之內容，做進一步延伸之分類標準。 一套延伸性分類標準，可同時根據許多套基礎分類標準做延伸。 一套分類標準可能同時具有基礎分類標準及延伸性分類標準兩種身份。以美國為例： usfr-ptr套件延伸自usfr-pte套件； us-gaap-ci套件延伸自usfr-ptr套件； 因此，usfr-ptr套件是usfr-pte套件的延伸性分類標準、又是us-gaap-ci套件的基礎分類標準。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 延伸性分類標準的層次 國家別：以IASB所制訂的IFRS國際通用分類標準為基礎，再按各國特有的會計規範制訂國家別延伸性分類標準。 以國際會計準則(IAS IFRS)為主要GAAP來源的國家，可採用此法制訂國家別延伸性分類標準，並將此延伸套件與IFRS套件組合成國家層級通用分類標準。 產業別：以國家層級通用分類標準為基礎，再按個別產業的特殊表達需求，制訂產業別延伸性分類標準。 企業別：以國家層級通用分類標準或產業別分類標準為基礎，再根據個別企業的特殊表達需求，制訂企業別延伸性分類標準。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 分類標準模組化：usfr us-gaap 美國分類標準以模組化方式制訂，企業可彈性選擇適當模組作為延伸起點。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 分類標準模組化的優點 以美國PTE、PTR、CI三個套件為例，PTE套件內負責基本元素定義、標籤及索引，以及tuple元素的表達結構；財務報表附註及股東權益表的表達及計算結構由PTR處理；資產負債表、損益表及現金流量表的表達及計算結構由CI處理。 這種設計讓不同產業或個別公司在制訂延伸性分類標準時，可選擇任一套模組做為延伸起點，然後自行制訂所需要的計算及表達結構，以符合不同產業或個別公司財務報表的真實面貌。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 選擇延伸起點—美國之例 美國分類標準採模組化方式設計，企業選擇哪一個模組做為延伸起點，對延伸性套件的內容會有重大影響： 以PTE為起點：企業需自行制訂四大報表及附註的計算及表達結構，此結構與企業報表之間的配適度最高，但技術門檻也高。 以PTR為起點：企業可沿用PTR內已制訂的SCSE及附註之計算及表達結構，並自行制訂BS、IS及SCF的計算及表達結構。 以CI為起點：四大報表的計算及表達結構已包含在CI及其上層套件內，企業可直接沿用或做部分延伸。但該結構與企業報表之間的配適度較差，企業可選擇”忍受”此差異，或在延伸套件中修改此差異。 已參與XBRL VFP計畫的美國上市公司中，只有少數公司選擇以PTE或PTR為身起點，大部分公司選擇以CI做為延伸起點。但因配適度有問題，許多以CI為延伸起點的公司所申報的案例文件在驗證計算關係時出現不一致情況。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides