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浅析德国税收项目及内容明细基础性内容研究　【内容摘要】德国的税务体系包括两大种类：直接税与间接税。直接税指的是应当纳税的人实际承担的税负。例如包括个人/公司所得税和营业税。间接税指的是纳税义务人转嫁税负，经济上由他人承担了税负。比如增值税，向生产者和分销商征收，而经济上最后由最终消费者来承担。　【关键词】税收项目德国的税务体系包括两大种类：直接税与间接税。直接税指的是应当纳税的人实际承担的税负。例如包括个人/公司所得税和营业税。间接税指的是纳税义务人转嫁税负，经济上由他人承担了税负。比如增值税，向生产者和分销商征收，而经济上最后由最终消费者来承担。德国的税收制度通常与纳税人的居住地相关。如果纳税人的居住地或惯常居留处在德国，则其需要按无限纳税责任条例缴纳税收，其在世界各地的收入都需纳税。然而，对那些非常住德国的投资者，他们只需按有限纳税责任条例，对他们来自德国的收入缴纳税收。同样，这一规则也适用于公司。2010年，德国政府对德国的企业税收制度又再次进行了改革，从而进一步减轻了企业的公司税和营业税。目前来看，一家公司经营到有净利润后、平均上税金额不超过净利润的30%。德国企业缴税的开征基础是公司有净利润后，也就是说“少赚少缴，多赚多缴，不赚不缴且退税“（指19%增值税）。以下为企业和个人的税收方面的详细解释：一、企业税收一般来说，在德国分两个层次征收企业税。 第一是所得税，包括公司所得税 （K?rperschaftssteuer）和个人所得税（Einkommensteuer），由联邦州的管理部门征收，其中公司所得税面向“资合企业”【股份公司（AG）和有限责任公司（GmbH）】征收，而个人所得税面向“人合企业和个人独资企业”征收；第二是营业税（Gewerbesteuer），这是面向所有类型的公司（包括资合企业、人合企业和个人独资企业）征收，是由公司所在的各城镇政府征收。1.1资合企业（股份公司AG和有限责任公司GmbH）的税收公司所得税（K?rperschaftssteuer）标准公司所得税（K?rperschaftsteuer）税率为15%，针对企业留存（累积）的收益和被分配的收益。但是，当企业收益被分配给股东后，股东必须支付这些利润（即红利）的个人所得税。德国的公司所得税率为15％。此外，企业需要在此基础上按应纳税额的5.5％缴纳团结附加税，合计总税率为15.825%。这一税率既适用于公司已分配利润，也适用于留存利润。从其他公司获得的红利，其中95%可以从应税所得额中扣除，另外5%的红利需要纳税。同样，公司出售自己的股份给其他公司的收入，也是95%免税。公司向其个人股东分配股息和其他红利时，须对股息支出缴纳20％预扣税以及应缴税额5.5％的团结附加税。公司向人合公司的股东分配股息时，60%的股息支出可以从应税所得额中被扣除。团结互助税（Solidarit?tszuschlag）为了为国家统一提供资金，德国1995年引入了团结互助税，为公司所得税和个人所得税额之查定金额的5.5%。因此，团结互助税是15%的公司所得税的5.5%，两者结合之后的税率为15.825%。清偿税?（Abgeltungssteuer）目前，个人所有红利和投机收入需缴纳25%的清偿税。个人所得税率低于25%的股东可以要求采用个人所得税率。该清偿税制度于2009年开始生效。营业税?（Gewerbesteuer）每个在德国从事经营活动的企业（所有以盈利为长期目标的独立活动，其法律形式不限）都需要缴纳与其应税收入相对应的营业税（Gewerbesteuer）。自由职业者，如医生、建筑师、律师或艺术家等从事的工作不属于经营性商业活动，因此不需缴纳营业税。 营业税税负由两个因素决定：A估定税率（即标准营业税税基率） B每个城镇规定的营业税稽征率。目前，资合公司、人合公司和其他的商业活动的估定税率已经降至3.5%.营业税税基额则需要乘以适用的城镇稽征率（Hebesatz），这是由每个城镇自行决定的，对于该地区的所有公司都有效。按照法律，城镇稽征率不得低于200%（因此，总税负的最低值为7%），在工业集中地区，稽征率可以高达490%。平均市政稽征率约为350%和400%之间。通常城市地区的稽征率比乡村地区要高。市政厅可以每年修改稽征率，但通常要保持稳定。对于从事经营活动的自然人和人合企业，营业税的免税金额为24500欧元。2015年弗雷兴市的城镇稽征率为450%， 科隆市为475% 。1.2人合企业的缴税人合企业，如合伙企业、无限责任公司、两合公司和商业伙伴公司，以及个人独资企业不是独立法定单位实体，而是合作伙伴的联合。通常合作伙伴自身享有各种权利，承担各种义务。因此，人合企业不需要缴纳公司所得税（K?rperschaftssteuer），而需缴纳个人所得税（Einkomm