第章支付结算业务.pptVIP

第六章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 转账结算的核算 第四节 票据结算业务的核算 第五节 银行卡的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念与作用 二、支付结算的基本原则 （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款 三、支付结算纪律 （一）单位和个人的结算纪律（了解） （二）银行的结算纪律（了解） 四、支付结算方式和支付结算工具（掌握） （一）支付结算业务的方式 （二）支付结算工具 三票、一卡、三方式 第二节 现金出纳业务的核算 一、现金出纳业务概述 （一）现金出纳业务的意义 （二）现金出纳工作的任务 （三）现金出纳工作的基本原则 （四）现金出纳柜员制 二、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款——单位（或个人）活期存款——某某户 （二）现金支出的核算 借:吸收存款 贷:库存现金 三、营业终了现金的核对入库 四、出纳错款的核算 （一）出纳长款的核算 （二）出纳短款的核算 （一）出纳长款的核算 1、借：库存现金 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 2、查明原因后，与上相反。 3、无法查明原因的，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入 （二）出纳短款的核算 1、借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2、查明原因，追回短款，与上相反。 3、技术性短款，无法收回时：借：营业外支出——出纳短款支出 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 4、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。 残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。 1、能辨别面额，票面剩余四分之三(含四分之三)以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换。 2、能辨别面额，票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。 四、出纳错款的核算 （一）出纳长款的核算 （二）出纳短款的核算 第三节 转账结算的核算 一、汇兑结算的核算 （一）汇兑结算的有关规定 1、汇兑的定义 汇款人 委托银行 收款人 2、汇兑结算的基本规定 3、汇兑结算业务流程 （二）信汇的会计核算手续 1、汇出行的核算 （1）汇款人填写：一式四联信汇凭证 （2）汇出行：审查（内容见课本126页） （3）转账： 借：吸收存款-单位或个人活期存款 贷：清算资金往来 存放中央银行款项（第二联信汇凭证代传票） 具体结合是同系统的汇款或是跨系统的汇款 （4）无误后，第一联信汇凭证（转讫章）交汇款人 （5）第三联信汇凭证+第四联和联行报单寄交汇入行 2、汇入行的处理 收到汇出行寄来的联行报单和第三、四联信汇凭证，审核无误后 （1）收款人直接在银行开户情况 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款-单位或个人活期存款 （第三联信汇凭证代贷方传票） 第四联信汇凭证（转讫章）做收账通知交收款人 （2）收款人未在汇入行开户的情况： 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：应解汇款 （负债 增加） 收款人支取款项时： 借：应解汇款 贷：库存现金 B、电汇的处理 1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、凭证：电汇凭证。一式三联：回单、借方凭证、发电依据 3、汇出行的处理 借：吸收存款—汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业 贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项---XX存款户 或：存放同业 贷：应解汇款----收款人户 收款人取款时：借：应解汇款----收款人户