金融会计课件11剖解.ppt

第十五章 财务报告与分析 一、财务报告一般理论 二、财务报表的编制与阅读 三、财务报表的分析 现金流量表 关于金融企业的现金流量表 由于金融机构是一个特别的企业，所以，金融机构正常经营活动、投资活动和筹资活动以外的经常性、偶发性项目对现金流量的影响，以及汇率变动对现金流量的影响，应在现金流量表中单独反映。 金融机构的现金流量一般应按现金流入和流出的总额分别列示，以全面反映金融机构现金流量的方向、规模和结构。但是对于下列周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和现金流出，应以净额列示：（1）短期贷款的发放与收回贷款的本金；（2）活期存款的吸收与支付的活期存款本金；（3）拆放其他金融机构资金与从其他金融机构拆入资金；（4）同业存放款项和系统内存放款项的吸收与支出；（5）委托存款与委托贷款、委托投资 趋势分析法： 定基趋势百分比=本期金额/某确定基期金额×100% 环比趋势百分比=本期金额/上期金额×100% 可参见教材案例 商业银行的比率分析 杜邦分析法 由美国杜邦公司创造并采用，它是利用集中主要的会计比率之间的关系来综合分析整体财务状况，特别是对盈利能力的分析。 再见！祝各位生活快乐！ 权益报酬率 资本总额 资产总额 净收益 资产总额 净利息收入 资产总额 所得税 资产总额 非常项目净额 资产总额 净营业成本 资产总额 利息收入 资产总额 利息费用 资产总额 贷款损失准备 资产总额 管理费用 资产总额 其他收入 资产总额 14.28% 11.23% -10.97% -7.88% -1.23% -1.79% -5.12% -5.12% 3.41% 3.45% 3.31% 3.35% -0.23% -0.31% 0.06% 0.21% -2.93% -3.46% 0.21% -0.21% 4.48% 4.37% 4.71% -4.82% 信贷银行：杜邦分析图 权益报酬率 权益 资产总额 净收益 资产总额 净利息收入 资产总额 所得税 资产总额 非常项目净额 资产总额 净营业成本 资产总额 利息收入 资产总额 利息费用 资产总额 贷款损失准备 资产总额 管理费用 资产总额 其他收入 资产总额 8.94% 8.31% -5.07% -4.42% -0.78% -0.69% -4.32% -4.34% 3.40% 3.29% 3.87% 3.89% -0.83% -0.81% 0.00% 0.00% -1.70% -173% 1.35% 1.35% 7.62% 7.37% 17.69% 18.28% 信贷银行：杜邦分析图 * * * * * * 财务报表 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附注：披露（disclosure） 其他相关信息和资料 （一） 企 业 财 务 会 计 报 告 第30号准则规定，财务报表还应包括所有者权益变动表 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 （一） 银行 财 务 会 计 报 告 财务报表 财务情况说明书 综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的报告文件。 业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况说明。 某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况有重要影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。 第九条　商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。　 第十条　商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。 资产负债表：静态报表，反映某时点资产负债存在状态。 1、帐户式结构 根据公式：资产=负债+所有者权益 强调资产负债的配比管理。可从中分析资产、负债总额及结构。 2、报告式结构 根据公式：资产--负债=所有者权益 强调所有者权益的总额及存在状态，反映股东更关心的问题。 利润表 下一张 权益 负债 资产 报告式资产负债表 ABC公司资产负债表 利润表：动态报表，反映金融企业一定时期内所取得的一切经营成果及其分配情况的报表。反映企业实现的收入及与收入相配比的成本费用等情况。 根据公式：收入—费用=利润 1、单步式结构 将本期全部收入和全部费用支出分别单独列示在一起。以收减支后得出结果。直观、简单、编制方便。无法揭示收入与费用之间的不同联系。 2、多步式结构 多次运用公式，以便反映不同经营环节利润的实现情况。以及不同经营环节的收入与费用之间的内在联系。 四、现金及现金等价物净增加额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收