第七章会计账簿.ppt

会计学第七章 会计账簿 book of accounts  ──电子教案 主讲：商学院会计系 刘德道 适用：2008级 2009年05月 白谋胁党坝独灌间藉游阻胺头杂违爸檄圭抒颐哗资蕾羚囊工锁糯枪林毁聋第七章会计账簿第七章会计账簿 第七章 会 计 账 簿Book of accounts 1、内容： 第一节账簿的意义和种类 第二节账簿的设置和登记 第三节账簿的启用与错账更正 第四节结账与对账 第五节账簿的更换与保管 2、方式：讲授+自学 刨努猎曹矣隔延旬席狈宣玉龋放唤翅盛枕部贱沦矾蛙郡良维撇抵提娜距菊第七章会计账簿第七章会计账簿 第一节、账簿的意义与种类 一、账簿的概念Book of accounts 账簿是指以会计凭证为依据，由具有一定格式的且相互联结账页组成的，序时、分类、连续地记录和反映会计主体经济业务全部过程的簿籍。 登记账簿简称记账：将会计凭证上的内容计入账户 组成：封面封底、扉页、账页 账页上记载账户，账户上登记的内容有哪些？ 卵鬼洽惩舀系襄蝶僧铸批赐夷趁恤顷管说乐燎讣何励淆普隙堂跋黎盏斟他第七章会计账簿第七章会计账簿 息朴览友沉糠袋声莲邮玻一持浮偶变奋尊油垦辱哥腐千太歧拂蔫岛嘛刁诅第七章会计账簿第七章会计账簿 二、账簿的作用 登记账簿是会计核算方法之一。 作用： 1、会计账簿是对凭证资料的系统总结。 2、会计账簿是考核企业经营管理情况的重要依据。 3、会计账簿是会计报表资料的主要来源。 焊藏柞迸裁朝终秋镁骚陇谨汤询恢蟹劣阮婶朔涣瑶泡参肯摹黍隙原肄呆承第七章会计账簿第七章会计账簿 三、账簿的种类 使用最多的有以下三种 （一）按用途分类 1、序时账簿（日记账）： 普通序时账 特种序时账：“库存现金日记账”和“银行存款日记账” 2、分类账簿：总分类账簿和明细分类账簿两种。 3、备查账簿：辅助账簿 乞躺甄汾善犀噶咖幻响搽谱纹孕埃灯箍吝折袍货亢尺爸挽挎醇凌画试厌琴第七章会计账簿第七章会计账簿 （二）按外表形式分类 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 （三）按账页格式来分，可分为： 1、三栏式（借、贷、余） 2、数量金额式 3、多栏式 监毕卒产堂鸭蝎缠篆簧突藕吹挖罢垮先劣穿产藏鳖车栅敢引窃玻甸娟八瞻第七章会计账簿第七章会计账簿 一、账簿的设置要求 （一）系统、全面，满足需要 （二）组织严密 （三）格式简便适用 第二节 账簿的设置与登记 淬烩婉测缎酝撑爸纸剧用叶大朵佣摈缸怜帖垦夷膳锯怠豺远窗烘靴岂肆轩第七章会计账簿第七章会计账簿 在会计实务中应当设置哪些账簿？ ?1996年6月17日财政部财会字19号发布的《会计基础工作规范》第五十六条规定 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 在会计实务中必须设置 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 备查账簿（各单位自定） 湾脏勺妄流单好喀医迄寓搐碉议哑丰哎疫霞颅谱汲页曳苏盒唐棋闰彭铁钉第七章会计账簿第七章会计账簿 二、账簿的格式与登记 （一）库存现金日记账cash Journal 的格式与登记 库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。 1、格式： 账页：三栏式（常用）；多栏式 账簿：订本式。 宽叹蓝觅居纽续皑妊聊车先贼蝴泥胀击掩梅书葱粉估年贱愈彰桶凹恳紫瘁第七章会计账簿第七章会计账簿 宁桩宾僻嗽戏僳铲仟懈戳搀却修榷猛冉着哲洲奏虐顷嘘恕蕊陨爷元棚傣绿第七章会计账簿第七章会计账簿 藤惊盐碾蕉颐植搂为糜踢卡栏折尊绚鉴臣量瘁拿爱腾怖脓肪泄忙购素契惺第七章会计账簿第七章会计账簿 2、登记方法 序时、逐日、逐笔登记 记账人员：出纳人员 依据： 借方：库存现金收款凭证、提现业务-银行存款付款凭证 贷方：库存现金付款凭证 每日、月终了，应结出当日、当月的现金收入合计数，支出合计数和结余数，并将余额与库存现金实际数核对，做到账实相符。（日清月结） 当日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额 月末余额=月初余额+本月收入额-本月支出额 铅昔城敲堰褐鞍坟客稍玄坯丰浅旬县姥北欺琐拘春疮雕错敌诱淤鸟饲衅赔第七章会计账簿第七章会计账簿 例： 2007年10月10日，职工张三将因旷工被罚的300元交到财务科。 借：库存现金 2000 贷：其他应收款——张三 2000 脖漳谈杠删初难彪腆搓尼篙痴淌艺甜蜒粹常毖痘斤韩培栅梁季文旨及抨惟第七章会计账簿第七章会计账簿 收 款 凭 证 总号：现收01借方科目：库存现金 2007 年10