万科集团会计工作规范.doc

万科集团会计工作规范（MHKG-CW-ZD-002） 1 目的 为了加强万科控股集团有限公司财务管理和会计核算的规范公性,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、财政部《企业财务通则》和《企业财务制度》,结合万科控股集团有限公司的实际情况,制定本制度。 2 适用范围 本规范适用于万科控股集团有限公司及各下属子公司。 集团下属子公司可以根据实际情况制定相应的实施细则或补充规定，报集团预算与财经委员会审批通过后执行。 3 定义：无 4 职责 4.1集团财经部： 4.1.1负责制定集团会计工作规范； 4.1.2负责审核集团付款单据的完整性，并据此填制会计凭证，登记总分类帐及明细账； 4.1.3 负责编制集团年、季、月度会计报表； 4.1.4 负责按时对外报送集团合并会计报表。 4.2子公司财经部： 4.1.1负责执行会计工作规范； 4.1.2负责审核子公司付款单据完整性，并据此填制会计凭证，登记总分类帐及明细账； 4.1.3 负责编制子公司年、季、月度会计报表； 4.1.4 负责按时报送子公司会计报表。 5 程序及内容 5.1 原始凭证 5.1.1凡是用以证明会计事项发生及其经过的文书、单据均为原始凭证。各部门发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： 5.1.1.1款项和有价证券的收付；5.1.1.2财物的收发、增减和使用；5.1.1.3债权债务的发生和结算；5.1.1.4资本、基金的增减；5.1.1.5收入、支出、费用、成本的计算；5.1.1.6财务成果的计算和处理；5.1.1.7其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 5.1.2原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 5.1.2.1外来原始凭证的审核:外来的原始凭证是指企业与单位或个人发生的经济业务往来的各种原始凭证,如进货发票、收款收据等,对其审核的内容要求如下: 必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和收款收据。 企业的各项经济业务必须符合国家的政策、法令的有关规定。 凭证的内容必须有单位的名称、日期、品名、数量、单价、金额、财务专用章或发票专用章、金额计算准确无误。 外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称,涂改无效。 任何经过涂改或以其他方式进行篡改的凭证都不得作为原始凭证。 集团和其他单位或个人发生的往来借款，可以使用一般的没有税务局认可的收据，但必须要有相应的借款合同或协议做附件。 5.1.2.2自制原始凭证的审核:自制原始凭证是指公司在经营活动过程中发生的记录经济业务活动的书面凭证，如领用单据、个人借款单据等，审核内容要求如下: 必须使用集团统一印制的自制原始凭证; 必须按规定的格式和内容填写,各栏目反映的内容真实准确,大小写金额必须相符,涂改了大小写金额的凭证不能报销; 附件张数,无论票面大小有一张算一张加计填列。 5.1.3原始凭证内容的审核 5.1.3.1原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法； 法令明定为不当支出者； 书面证据、数字、计算错误的； 收支数字与规定及事实经过不符的； 凭证摘要与原始单据内容不相符的； 与集团有关规定抵触的。 5.1.3.2支出凭证的审核 支付款项时应审核支付款项的动因是否符合集团的规定，是否经过有权人的批准，支付款项是否符合集团规定的程序。 支付工程款项的原始凭证，应填制合同付款审批单(见附件一)，每笔款项均对应相关的协议或合同。对于一次未支付完审批款，待下次分批支付时，应填制往来款支付审批单(见附件二)。 购进材料、原料和其他消耗品的原始凭证，除需要检查发票外，均应检查相关的附加单据（合同、收料单、验收单、请购单及审批单据）。 购进固定资产的原始凭证，应检验所附的固定资产验收单、合同、采购清单和审批单据，均由部门负责人及财经部经理审核，总裁审批。 各部门的费用开支应受部门费用预算限制的，依各该预算的规定办理。 5.1.3.3收入凭证的审核 无论属于主营业务收入或营业外收入，各项收入均应取得足以证明收入的凭证。 凡属销售住宅房屋、商铺、车库、会所等的收入，应以商品房买卖合同、个人购房借款/担保合同、所开发票、收据的记录，或其他有关书面证据为其审核依据。 5.1.4 原始凭证处理的程序 5.1.4.1 签批手续必须齐全,每张凭证都应有经办人的签章。按照规定的审批程序进行审批,坚持先批示后报帐的原则; 5.1.4.2 现金或转帐的收、付凭证在现金收付和转帐以后须加盖现金收讫、现金付讫、转帐收讫、转帐付讫的戳记; 5.1.4.3 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5.1.4.4 各项支出凭证（包括日常包销凭证、合同付款凭证、借款凭证）应由经办