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第二节 财产清查
一 概念、意义、分类
二 财产清查的方法
三 财产清查结果的账务处理
库存现金
银行存款
实物清查
往来款项
固定资产
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标准
分类
说明
1.按对象和范围
全面清查
年终决算之前;单位撤销、合并或改变隶属关系前;开展全面的资产评估、清产核资前;中外合资、国内合资前、企业股份制改制前;单位主要领导调离工作前等。
局部清查
现金应每日清点一次,银行存款每月至少同银行核对一次,各项存货应有计划、有重点地抽查,贵重物品每月清查一次,债权债务每年至少核对一至两次等。
2.按时间
定期清查
定期清查一般在期末进行,它可以是全面清查,也可以是局部清查。
不定期清查
不定期清查一般是局部清查,如:(1)财产物资和库存现金的实物负责人调动工作时;(2)财产物资因自然灾害而遭受损失和被盗时;(3)进行临时性的清产核资、资产评估、企业并购、资产重组以及改变隶属关系时,对本单位的财产物资进行清查,以摸清家底。(4)上级主管单位、财政、银行、审计等部门进行查账时; 补充:(5)发现有贪污行为时。
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财产清查的主要内容及方法
1、库存现金:实地盘点法
2、银行存款:银行存款余额调节表(考点)
3、存货 : 帐存数
实存数
单价
4、往来款项 : 函证
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存货的盘存制度及其清查方法 P192
1、账存数
实地盘存制
永续盘存制
2、实存数
实地盘点法
技术推算法
3、单价的确定
先进先出法
移动加权平均法
月末一次加权平均法
个别计价法
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银行存款的清查:(掌握 P144)
①检查银行存款日记账的正确性
②核对银行对账单
③日记账余额 和 对账单余额 不符,则做银行存款余额调整表,以检查是否由“未达账项”造成的
未达账项:
1、企业已收款入账,银行尚未收款入账
2、企业已付款入账,银行尚未付款入账
3、银行已收款入账,企业尚未收款入账
4、银行已付款入账,企业尚未付款入账
例6-11 P191
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银行存款余额调节表
项 目 金额
银行对账单余额 38,750.00
加:企业已收
银行未收款
减:企业已付
银行未付款
调整后余额
项 目 金额
企业银行账余额 36,500.00
加:银行已收
企业未收款
减:银行已付
企业未付款
调整后余额
4,000.00
2,100.00
426.00
4,576.00
40,650.00
40,650.00
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例:月末,某企业银行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。
1、销售产品,收到货款50000元,支票已送存银行,银行尚未记账
2、用银行存款支付广告费10000元,转账支票已开出,银行尚未记账
3、本月水电费2800元,银行已划出,企业尚未记账
4、C公司偿付前欠货款35000元,银行已收入企业账户,企业尚未记账。
要编制银行存款余额调节表,并加以分析说明。
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项 目 金额
银行对账单余额 368,200.00
加:企业已收 50000.00
银行未收
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