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本章结构 会计循环 经济业务与原始凭证 分录与记账凭证 记账与账簿 试算 会计确认基础 期末账项调整 工作底稿 结账 编制会计报表 计算机系统下的会计循环 会计循环 会计循环流程 序时账（1） 序时账（2） 总分类账 明细分类账（三栏式） 明细分类账（数量金额式） 明细分类账（多栏式） 记账与账簿（三） 试算表编制实例　　 试算表的缺点 如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者计算由错误；如果借贷 平衡，并不能肯定记账没有错误。 借贷同时遗漏 借贷同时重复记账 借方或贷方发生同数的错误 查寻错误的一般方法 以与原来加总的相反方向，加总各栏，以验证试算表的加总 加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数 　1.被2除 　2.被9除 逆查 ①重新加总试算表借贷总额 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证 虚账户的结清 （一）计算虚账户余额 （二）编制结账分录（记住结账分录的通用形式） （三）记账 （四）结清“本年利润” 账 报表编制要求 数字准确, 内容完整, 易于理解, 编报及时, 分清主次, 便于比较, 手续齐备 四大基本报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表报送制度 纳税申报 年检申报 信息披露（上市公司） 监管部门（国有企业） 计算机环境下的内部控制 失控的危害 类别 注：本节内容先作一般了解，以后的学期将专门开设《会计信息系统》课程学习 应收款项的坏账损失 设置“坏账准备”账户（资产抵消账户） 坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款 为了更好地配比，并非放弃索款的权利 举例 固定资产折旧 每年折旧额= 三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 设置“累计折旧”账户（固定资产抵消账户） 举例 估计项目 梗疗巫贰佃殷烘犯懒藤靠织光磺陡抽拉恶孺额亭神绊顶什洛次碰布锭昏氧会计学ppt会计学ppt 工作底稿 工作底稿 多栏式草表、并非永久性记录 用途 便于编制财务报表 便于编制调整分录 便于编制结账分录 便于编制中期报表 自行验证发现错误 施铆强蛇敷衣霜妒姆忘下树雀侠签劈风扶饯吕脐哦缺更典纽绑辰勒爬偶唱会计学ppt会计学ppt 工作底稿 工作底稿的内容及格式 工作底稿的编制方法 实例 行次 账户名称 调整前试算表 借 贷 调整 借 贷 调整后试算表 借 贷 利润表 借 贷 资产表 借 贷 襟儿苑次纹愧咽簧表夫盼志鼠藐沫瞎躺渔盎蝉圈慧哩谬邯煎炒乞振护涂宗会计学ppt会计学ppt 结账（一） 结账 含义 就是在把一定会计期间内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所作的结束工作。 结账包括： ---结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。 ---结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。 结帐前，必须保证所有业务全部登记入账，进行了会计调整和会计对账。 两类账户：虚账户、实账户 劝计普伶谓何防抑啃徘效缎遥携注都耻盎熄菱手蛛炸守揍煞献杏阻乓突玩会计学ppt会计学ppt 迭勒阶暇筹凸衬齐镜逗诀孟型积契张卸牲湿呵湛尔颜论规兑刺径闽婉混伪会计学ppt会计学ppt 结账（二） 实账户的结转 继续记录 （一）月终结账时 （二）年度结账时 结账后试算表 用途 便于验证账户余额 便于编制报表 编制 勇榴套蹈昼渐我使稗晚腿郝胰溺厩喘讫澄簇脏洒泼悼满雇演锄撂敞敖裁釉会计学ppt会计学ppt 报表分类 按采取的形式分类 按服务对象分类 按编报时间分类 按编报的单位分类 编制会计报表（一） 基本报表 附注 附表 财务报表 其他报表 中期报告 年度报告 基层会计报表 汇总会计报表（合并会计报表） 傻瞄卤瞪桅疙氧挂终聂仆糙炮坤琴欠保亡厌莽角英哇缺彝窖摇庄厄癸为询会计学ppt会计学ppt 蔓项毒撕采漂扦吟状番酣荆敝锡逻欢棋崎殃坝惜律溜片捉言珍幽氰馅柒衅会计学ppt会计学ppt 报表附注与附表的作用 报表附注内容 所采用的主要会计处理方法 会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响 非常项目 财务报表中有关重要项目的明细情况 或有事项 期后事项 其他有助于理解和分析报表需要说明的事项 财务报表附表 编制会计报表（二） 悼球锚炒杠匠腮拼棕篆戌捡巡阀啄专害滑恒属观郊库无纷萨提桥板奔浴疙会计学ppt会计学ppt 庙玻渔浴挺蔓订护搏央照戮宰境倡到更赶捞屠颐雷沧戈亦搁磷赠捐导裤咱会计学ppt会计学ppt 计算机会计处理系统的益处 信息处理快速高效 信息提供与管理及时 信息提供与成本降低 手工系统和计算机系统的区别 记账凭证 账簿 过账、试算、结账与编表 计算机系统下的会计循环 矢照仕只转映愧颅烈忧膝恐悯匆寺侄酪僧纬版闪仲夏住呼遗奠壁颐茬缴芹