会计制度实施规范.doc

会计制度实施规范 范围 本规则规定了会计人员职业道德、会计核算一般要求、会计事项内容及其他。 本规则适用于公司，也适用于各子公司。 会计人员职业道德 会计人员职业道德为：诚实守信、敬业爱岗、客观公正、谨慎守秘 会计核算的一般要求 3．1 依法建帐 《会计法》第十二条规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计帐册。”建帐不仅是国家法律的强制要求，也是加强公司经营管理的客观需要。 3．2 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行帐务处理，保证会计指标口径一致，方法一致，横向可比，纵向可比。 会计事项的内容 各种款项的收付 财物的收发，增减和使用 债权，债务的发生和结算 收入，支出，成本费用的计算 财务成果的计算，处理和分析 填制会计凭证 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，对任何会计事项要办理会计手续，进行会计核算，必须以会计凭证为依据。 会计凭证分为二种：原始凭证，记帐凭证 原始凭证：亦称单据，表明某项经济业务已经发生，并明确有关经济事项的一种凭证，是填制记帐凭证的依据，在经济业务发生时，不但必须取得原始凭证（包括自制），还应将原始凭证及时送交会计机构，以保证会计核算工作的顺利进行。 原始凭证的内容 凭证名称 填制凭证的日期 填制凭证的单位名称，填制人的姓名 外办原始凭证应加盖填制单位公章 经办人员签名 接受凭证单位的名称 经济业务的内容，数量，单价，金额 原始凭证的填制要求 真实可靠：不作假，不涂改 内容完整：不遗漏，不简化 填制及时：不积压，不误时 书写清晰：不模糊，易辨认 记帐凭证：亦称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，是登记会计帐册的依据；在处理经济业务时，必须在对原始凭证审核无误的基础上加以归类，整理，填制会计凭证。 5.2.1 记帐凭证的内容 填制日期 凭证编号 业务摘要 附件张数 会计科目 制单签名 5.2.2 记帐凭证的填制要求 审核原始凭证：必须是在对原始凭证审核无误的基础上填制，这是内部牵制制度的一个重要 环节。 内容完整：要求会计科目必须写全名。 错误更正方法：填制记帐凭证时，如果发生错误应当重新填制，不得涂改；已登记入帐的记帐凭证发现错误，可以用红字更正法冲销原凭证，再重新填制一张正确凭证。 会计科目使用正确，借贷方填制规范。例如：产品销售收入的贷方归集反映已实现的收入，借方反映结转到本年利润的收入；如果发生已销产品退货等业务，应当以红字反映在销售收入的贷方，而不应用蓝字直接从销售收入的借方转出；虽然对最终损益并不影响，但虚增了当年销售收入的发生数，容易造成帐表不符，其它科目也是如此。 登记会计帐簿 会计帐薄由具有一定格式的帐页组成，是以会计凭证为依据，全面连续地记录一个单位的经济业务，对大量分散的数据和资料分类归集整理，逐步加工成有用的会计信息工具，是编制会计报表的重要依据。 会计帐薄的设置 根据会计科目开设总帐，一般采用订本式。 根据总帐科目所属明细科目开设明细帐，一般采用活页式。 对需要进行逐笔序时登记的科目，开设日记帐，如现金，银行存款，一般也采用订本式。 会计帐簿的启用 启用时，应当在封面上写明单位名称和帐簿名称及帐簿所属年份。在扉页上应填写启用表：启用日期，帐薄页数，记帐人，会计负责等人的姓名签章；加盖单位公章，活页式帐册可在装订成册后填写页数。会计人员交接工作时，也应在扉页交接栏中注明交接日期，接办人，监接人姓名，并且交接双方签名或盖章。 登记帐簿的基本要求 准确完整：登记时，应当将会计凭证、日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额逐笔逐项记入帐内，做到数字准确，摘要清楚，科目正确。登记时，帐簿记录中的日期应当填写记帐凭证上的日期，以自制的原始凭证，如收料单、领料单等作为记帐依据的；以支票存根，银行交款单作为记帐依据的；帐薄记录中的日期也应按其有关的记帐凭证日期填写，以便查找。 顺序连续：登记时，不得跳行隔页，做好日清月结工作，及时对帐结帐，保证帐实、帐证、帐帐相符。 正确划线：月结划单红线，划线时，应当划通栏线，不应只在本帐页的金额处部分划线。 年终结帐：年度终了结帐时，有余额的帐户，余额直接记入新帐页余额栏中，方向一致，不需要编制结转记帐凭证。 本年建帐：会计规范要求：总帐、日记帐和多数明细帐，应每年更换一次，对材料品种、规格多的物资明细帐，重建工作量大；对债权、债务往来单位多的明细帐重建几次后有的业务内容延续后只反映上年结转的字样，不能一目了然反映最原始的情况，规范对这一类帐簿允许跨年度使用，不必每年更换一次；各种备查簿也可以连续使用，只要在总帐科目中注明此明细帐转入下年使用。 编制财务报表 财务报告是用来反映会计实体财务状况和经营成果的总结性书面文件。包括会计主表，会计附表以及会计报表说明书