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第七章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账规则 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，是由一定格式、互相联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。 二.设置和登记账簿的意义 1.提供全面、连续、系统的会计信息 2.为定期编制财务报表提供数据资料 3.便于检查、监督会计信息，保证财产的安全完整 4.为考核经营绩效提供依据 三、会计账簿的分类 第二节 会计账簿的登记 一、会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页 二、日记账簿的设置和登记 日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 （一）库存现金日记账的格式和登记 1.库存现金日记账的格式（见下图） 2.库存现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的库存现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制库存现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日库存现金收入和支出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 （二）银行存款日记账的格式和登记 1. 银行存款日记账的格式 2.银行存款日记账的登记 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的银行存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、支出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 三、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 1.总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 2.以应收账款总账为例说明总分类账的格式。 3.总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。 （二）明细账簿的设置和登记 1.明细分类账的概念 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 2.明细账簿的格式 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 2.明细分类账的登记 各种明细分类账的登记方法，应根据各单位的业务量大小、人员多少、经济业务内容以及经营管理的需要而定。根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 第三节 记账的规则 一、启用账簿的规则 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”以登记有关内容。 启用定本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不到跳号、缺号。 使用活页式账簿，应按账页顺序编号，并需定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 二、登记账簿的规则（详见教材P118） 三、更正错账的规则 （1）画线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用画线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 【例1】记账人员张三，把2365.50误记为3265.50应作如下更正。（记账凭证上的数字为2365.50） 2365.50 3265.50 2）红字更正法（红字冲销） 记账后当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。 更正方法是： 记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。 记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 【例3】某企业以银行存款归还购料款30 000元，误作下列记