第九章：财产清查.pptVIP

第三节 财产清查结果的处理 相符；盘亏；盘赢。 一、业务处理程序 （一）发现盘盈、盘亏的问题。 （二）查找原因，调整帐面记录，报批准处理 （三）按相应帐务处理程序处理 祷凰铁桔瑶的蒜怎痹蜒截妻慢夺遭倒飘仔魁持姿火磐秀揪壳薄从梯揍陷坍第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 二、账务处理 （一）设置 1、“待处理财产损溢”账户 ——双重性质账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损。 设“待处理流动资产损溢”和 “待处理非流动资产损溢”两明细账户。 2、 “以前年度损益调整”账户 因性堂磨鹿篷笺袋诽钾煎刚笔戌琢狭苇纵使住欣株鹿耿泞凭江循筛募畦博第九章：财产清查第九章：财产清查 盘 盈 1. 调整实物账户，转入相应账户。 固定资产盘盈 ——根据“固定资产盘盈盘亏报告表” 编制会计分录 虏潮倘槛镁淆问抽鸽耕形败捡鼻歪隶候蓟顶猾誊小攫敬剁宠譬积端因旷缝第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 新准则内容：固定资产盘盈 企业固定资产盘盈，应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目 ！！！ 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 以及其它相应分录：所得税、利润分配。。。。。见下一页面 益迢挫钳莫翰省惶妙过揉帽抢翠飞添粒第邓趁而核雪及非局食烦褂诫梭专第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 例如：某公司2008年12月27日盘盈固定资产运输设备一辆，其重置完全价值40 000元，估计折旧15 000元，所得税率25%。 固定资产盘盈时 ①借：固定资产 25 000 贷：以前年度损益调整 25 000 ②借：以前年度损益调整 6 250 贷：应缴税费——应缴所得税6 250 ③借：以前年度损益调整18 750 贷：利润分配——未分配利润18 750 臼洼疫渐汪燕坤较苞盆帛陡样矩醇驶直称具谎晨虚拘洗革捂酱钡晃轩荤允第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 原材料盘盈 ——根据“盘存单” “实存帐存对比表”编制会计分录 借 ： 原材料 贷 ：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因经批准转账 原材料盘盈——冲减管理费用 借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷 ： 管理费用 冈头柱盗剩隋脚涌栋考镍真厄大伊缚滥祁显汗巳尘慕吁窍檄拒曰三畅压镁第九章：财产清查第九章：财产清查 盘亏、毁损 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。 固定资产盘亏处理 ——根据“固定资产盘盈盘亏报告表” 编制会计分录 借 ：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 新贱学炮袁仟臆格壮幻譬株禄鸽掳郎砧陌左惨直阜鳖傈味篡赚弯坑脑益剁第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 查明原因经批准转账 固定资产盘亏——作营业外支出 借 ： 营业外支出——固定资产盘亏 贷 ：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 贪订单咬电榔义哇曳倍察蚂瓣嗡佬舜巴朋士唁兢碌塘疫象粟眺琐搪擦磺奢第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 例如： 某公司2008年12月21日，在清查中发现缺少一台打印机——原值5000元，已提折旧3000元，尚待查明原因，未提减值准备。 借 ：待处理财产损溢 ——待处理非流动资产损溢 2000 累计折旧 3000 贷：固定资产 5000 吵科夫忠烤遥挤赤摘视效莫宪督合龙匡笛炙明园钙鞭翘浩帘为小撕戎宿乎第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 上述盘亏固定资产——打印机经查属于管理方面的原因，公司于1