2012年广东会计从业之会计基础-吴红利基础班-第五讲.docVIP

第二节　借贷记账法 三、账户结构 记忆技巧： 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 等式左边的两个要素，表示资金的占用，其增加记在借方；等式右边的三个要素，表示资金的来源，其增加记在贷方；减少则在另一方。 【例题1·单选题】下列等式中，正确的是（　　 ）。 A．资产类账户的期末余额＝该账户的期初借方余额＋该账户的本期借方发生额－该账户的本期贷方发生额 B．负债类账户的期末余额＝该账户的期初借方余额＋该账户的本期借方发生额－该账户的本期贷方发生额 C．收入类账户的期末余额＝该账户的期初借方余额＋该账户的本期借方发生额－该账户的本期贷方发生额 D．费用类账户的期末余额＝该账户的期初借方余额＋该账户的本期借方发生额－该账户的本期贷方发生额 【答案】A 四、借贷记账法的记账规则 （一）记账规则 有借必有贷，借贷必相等，即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。 资产＝负债＋所有者权益是其理论基础。 推导过程：资产＋费用＝负债＋所有者权益+收入 由于等式总是成立，即经济业务的发生，无外乎四种情况： 1.等式左边此增彼减，增减金额相等 借此贷彼，借贷金额相等； 2.等式右边此增彼减，增减金额相等 借此贷彼，借贷金额相等 3.等式左右两边同时增加，增加金额相等 借左贷右，借贷金额相等； 4.等式左右两边同时减少，减少金额相等 借右贷左，借贷金额相等。 （二）应用 1．分析所发生的经济业务涉及到了那些账户，并判断账户的性质； 2．分析判断账户中涉及的金额式增加还是减少； 3．根据账户的结构确定记入账户的借方还是贷方。 【例4-3】大华公司2008年5月份发生以下经济业务： 1．5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资 实收资本 银行存款 借方 贷方 借方 贷方 期初余额300 000 期初余额200 000 = 1 \* GB3 ① 100 000 = 1 \* GB3 ① 100 000 2．5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值 应付账款 原材料 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 80 000 期初余额60 000 = 2 \* GB3 ② 50 000 = 2 \* GB3 ② 50 000 3．5月20日，大华公司以银行存款支付所欠原材料款 银行存款 应付账款 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 200 000 期初余额80 000 = 1 \* GB3 ① 100 000 = 3 \* GB3 ③ 50 000 = 3 \* GB3 ③ 50 000 = 2 \* GB3 ② 50 000 4．按法定程序减少注册资本100 000元，用银行存款向投资者支付。 银行存款 实收资本 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 200 000 期初余额300 000 = 1 \* GB3 ① 100 000 = 3 \* GB3 ③ 50 000 = 1 \* GB3 ① 100 000 = 4 \* GB3 ④ 100 000 =