第3章 复式记账原理.ppt

第三章 复式记账原理double-entry bookkeeping system 经济业务的发生会导致会计要素内容的变化，所以每当经济业务发生，就应全面地从资金相互联系、相互对应的两个方面去反映资金的运动及其变化的结果。 记账符号 资产+费用=负债+所有者权益+收入 等式左边的增加记借方，减少的记贷方 等式右边的增加记贷方，减少的记借方 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 （二）会计分录accounting entry 记账凭证中最主要的内容是会计分录。 1、所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录。会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式” 。 如：从记账凭证中抽象出的分录格式： 借：库存现金 1 000.00 贷：银行存款 1 000.00 3.会计分录的编制 为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各步骤进行适当处理： （1）用文字介绍经济业务代替原始凭证； （2）用会计分录代替记账凭证； （3）用简化的账页格式（如T形账户等）代替真实账页； （4）用简化的报表代替真实报表。 【工作实例】 假设红旗工厂2010年6月初全部账户余额（单位：元）如下： 库存现金 1 000 短期借款 70 000 银行存款 60 000 应付账款 41 000 固定资产 400 000 实收资本 350 000 合计 461 000 合计 461 000 6月份发生的全部经济业务如下： ①3日，企业购入一台万能铣床，用银行存款30 000元支付价款。 ②15日，企业向银行借款50 000元（半年期）并存入银行。 ③22日，企业以银行存款20 000元偿还前欠货款。 ④26日，企业接受投资转入一台数控车床，价值80 000元。 ⑤28日，企业从银行提取库存现金5 000元备用。 ⑥29日，企业所欠黄河工厂的货款10 000元转作黄河工厂对本企业的投入资本。 ①借：固定资产-万能铣床 30 000.00 贷：银行存款 30 000.00 ②借：银行存款 50 000.00 贷：短期借款 50 000.00 ③借：应付账款 20 000.00 贷：银行存款 20 000.00 ④借：固定资产-数控车床 80 000.00 贷：实收资本 80 000.00 ⑤借：库存现金 5 000.00 贷：银行存款 5 000.00 ⑥借：应付账款-黄河工厂 10 000.00 贷：实收资本-黄河工厂 10 000.00 全部账户的期初借方余额合计= 全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的本期借方发生额合计= 全部账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方余额合计= 全部账户的期末贷方余额合计 借贷符号的经济涵义 Exercise: 1、借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 该会计分录体现的经济业务内容是（ ） A．以银行存款20 000元偿还短期借款 B．收到某企业前欠货款20 000元 C．向银行取得短期借款20 000元 D．收到某企业投入货币资金20 000元 2. 账户的基本结构是（ ） A.左方登记增加 B.右方登记减少 C.哪一方登记增加或减少由记账人员决定 D.哪一方登记增加，哪一方登记减少，由所采用的记账方法及记录的经济业务内容确定 3.某企业1月3日资产总额35万元，10日以存款购进设备一套10万元；从银行借入款项5万元，归还以前赊购某单位材料时欠下的货款。该企业月末结账时，有资产总额（ ） A．35万元 B.45万 C.50万元 D.25万 4.某企业有资产总额100万元，流动负债20万元，长期负债25万元，该企业所有者权益有（ ） A．100万 B.80万 C.75万 D.55万 5.应收账款期初借方余额 8万元。本期发生应收账款 2万元。期末尚有借方余额5万元，该企业本月收回的应收账款（ ） A．3万元 B.5万元 C.7万元 D.1万元 6.某企业月初所有者权益总额60万元，本月接受外单位投资10万元，发生收入70万元，支付当月应负