2013Q3「推动我国采用国际财务报导准则」宣导会QA.docVIP

2013Q3「推動我國採用國際財務報導準則」宣導會QA 類別 問題內容 回答內容 IAS34 B12段估計之年度平均有效稅率估算所得稅費用，致編製會計所得與課稅所得之差異調節有困難者，可於財報附註中敘明原因後，免予揭露102年之調節；另101年對照期間之部分，因屬已發生，仍建議公司依當期發生之實質稅率揭露會計所得與課稅所得之差異調節情形，惟如以實質稅率計算之所得稅費用與依年度平均有效稅率估算之所得稅費用差異甚大，揭露此資訊恐造成報表使用人之誤解時，可於財報附註中敘明原因後，免予揭露101年之調節。 又企業若以當期發生之實質稅率計算所得稅費用(推估全年有效稅率)，並依該稅率進行102年會計所得與課稅所得之差異調節，原則可以接受，另仍應揭露101年對照期間會計所得與課稅所得之差異調節。 IAS34 依IAS34第6條，基於時效性及成本考量，並避免先前財務報導資訊之重覆，期中報告應著重於新發生之活動、事項及情況，而非重覆先前報導之資訊；期中報告格式已趨近於整份財務報表（年度報表的格式），可否簡化？ 有關我國期中財務報告原則上仍需採整份財務報表格式，惟主管機關考量IAS34第15段規定，企業期中財務報告之使用者亦有機會取得該企業之最近年度財務報告，及IAS34第16段規定，企業亦應揭露對當期期中期間之了解具重大性之所有事項或交易等之相關規定，於「有關採用IFRSs後企業編製財務報告應注意事項問答集」之第三題回覆說明，有關102年首次採用IFRSs之期中財務報告，公司自102年第2季財務報告起，公報允許企業將期中之重大資訊透過交互索引方式索引至其他公開文件，以避免內容重複。 另上述問答集第三題亦提及，有關103年後之IFRSs之期中財務報告，因非為首次採用IFRSs之財務報告，故企業應依IAS 34規定及相關公報規定揭露。 會計科目 關於超過三個月的定期存款之歸類的會計科目，在102Q1財務報告有四種方式：約當現金、其他應收款、其它金融資產、無活絡市場債券，以國內各公司定期存款之組合大致類似，但歸類差益頗大，請問歸類方式是否有標準？ 依IAS7第7段規定，符合約當現金定義之投資，必須可隨時轉換成定額現金且價值變動之風險甚小。因此，通常只有短期內(例如，自取得日起三個月內)到期之投資方可視為約當現金。故定期存款若屬短期(三個月內)且價值變動小(定存利率低)者，即符合上述之約當現金定義；若超過三個月的定存原則上非屬約當現金，理論上可分類在攤銷後成本衡量之資產，或實務上偏向歸類於其他金融資產，兩者皆可。 不動產 公司之投資性不動產屬於農地，若公允價值僅能由鑑價取得，使公司必須增加鑑價成本，是否可以依公告現值當成市價揭露？ 1.依IAS40第5段規定，公允價值係指在公平交易下，已充分瞭解並有成交意願之雙方據以達成資產交換之金額；惟公告現值係依稅捐稽徵機關核准資產重估申報之審定通知書所列重估增值金額，兩者定義不盡相同，以公告現值當成市價揭露尚非允當。 2.另根據102年12月30日發布修正證券發行人財務報告編製準則第九條第三項第二款第四目規定，投資性不動產若後續衡量採用公允價值模式，其評價方式除未開發之土地採土地開發分析法外，應採收益法衡量。 匯率評價 目前合併報表匯率評價係由臺銀季底收盤價，大陸子公司亦同，唯大陸子公司是否可採當地外匯管理局提供之匯率評價，而與臺灣報表評價匯率不同？ 目前有關外幣換算匯率之採用尚無強制應以臺銀牌告匯率為準。另依IAS21第26段規定，有關外幣換算匯率之選擇，應採用相關應收或應付於資產負債表日可予以交割之匯率 管理階層福利 管理階層福利之揭露： 管理階層認定:若臺灣境外及臺灣子公司均有各自管理階層，則目前合併報表係揭露母公司之管理階層？抑或全部合併個體之管理階層？ 董事之認定:情形同上，則目前合併報表係揭露母公司董事或全部合併個體之董事?若採全部合併個體之董事，則與股東會年報揭露是否一致？ 依IAS24第17段規定，個體應揭露主要管理階層短期員工福利退職福利等五大類別酬之總額 員工福利 短期員工福利內揭露項目其中包含：期後12個月內應付之利潤分享與紅利，但102Q2還沒有辦法確定此項目的數值，應先揭露估計數，等到實際發生再做調整嗎? 可依公司章程先行估計，實際金額待次年股東會決議確定後，與估計數產生之差異屬估計變動，並於財務報告中揭露。 揭露 財務報告附表資金貸與背書保證與其他附表餘額（合併報表含兩家以上公發公司）： 若有二家公發以上公司為合併報表主體，各自有各自之內控辦法，於揭露資金貸與背書保證相關附表時，已重覆揭露相關資訊，可否於附表中提及＂被合併之公發公司報表已揭露＂之字眼，不再另行揭露？ 若仍需揭露，該限額應如何計算？ 依證券發行人財務報告編製準則第17條規定，財務報告附註應分別揭露發行人及