中国内地企业赴香港投资税收指南.docVIP

中国内地企业赴香港投资税收指南 目录 1. 香港投资环境简介 1 1.1 香港概况 1 1.2 香港经济体系特点 4 1.3 香港投资环境优势 4 2. 香港税制 5 2.1 主要税种 6 2.1.1 直接税（3种） 6 2.1.2 财产税以及其他行为税（8种） 7 2.2 税收法律体系 8 3. 税收管理机构 10 3.1 香港税务局 10 3.2 税务委员会 10 3.3 税务上诉委员会 11 3.4 联络小组 11 4. 纳税申报与税款缴纳 12 4.1 纳税申报 12 4.2 评税 13 4.3 评税通知书及送达 14 4.4 税款缴纳与退税 14 5. 税收法律责任 16 6. 法律救济途径 16 6.1 评税反对和上诉 16 6.2 司法复核 17 6.3 事先裁定 18 香港投资环境简介 香港概况 香港是我国的两个特别行政区之一，由香港岛、大屿山、九龙半岛以及新界（包括262个离岛）组成，岛屿总面积1,104 平方公里。香港2014年约有724万人口，外籍人士约占 8%。2014年香港本地生产总值为21,446亿港元，人均本地生产总值为310,113港元，劳动人口约388.6万人。香港的法定语文是中文和英文。香港的经济模式主要以自由贸易、低税率和甚少政府干预见称，主要的贸易伙伴是中国内地。香港的经济以金融业和服务业为主，与内地和亚太区其他地方的联系尤其密切。 香港1997回归后保持自己原有的社会制度，有独立的司法制度，发行和流通自己的货币港元。香港运行自己成熟的财政和金融体系，也有自己的出入境政策。截至2015年7，全世界160个国家和地区的公民或居民可以免签证进入香港。香港实施行政主导的管治模式，并制定由行政长官和行政会议领导的管治体制和代议政制架构（如图一）。香港的政府部门包括“三司十二局”，是司长及决策局的非正式统称，最早由传媒使用。三司是政务司司长、财政司司长和律政司司长。十二个决策局分别是公务员事务局、政制及内地事务局、教育局、环境局、食物及卫生局、民政事务局、劳工及福利局、保安局、运输及房屋局、商务及经济发展局、发展局、财经事务及库务局。香港的政府部门通常称为“署”或“处”（如卫生署、香港警务处），主管均为香港公务员，大部分向所属的决策局局长负责，小部分直接向司长负责（如行政署向政务司司长负责），另外还有审计署直接向立法会报告；香港廉政公署和申诉专员公署直接向行政长官负责。  香港经济体系特点 香港自开埠以来一直沿用自由港的政策，是全球“小政府大市场”服务型政府的典范。香港的营商、投资环境高度自由，是全球最开放的外向型经济体系之一。首先，香港是高度法治地区。香港的法律制度健全、公开，司法完全独立，确保在法律面前人人平等，特区政府廉洁公正高效，在世界上享有很高的声誉。其次，没有贸易和投资壁垒。香港一贯奉行市场主导的自由经济政策，对外来投资、资金流动调配，以及企业的国籍或拥有权均无限制，不设贸易和投资壁垒，鼓励公平竞争。香港可能是全世界最畅通的无关税自由港，对货物的进出口经营权不设限制，任何香港机构及个人均有办理进口和出口货物的权利，而该权利也无须向香港特区政府申请或登记。内地企业在香港开设的公司也享有同等权利。第三，市场准入限制少。在所有香港现行法律允许经营的商业活动中，理论上，没有一个行业是完全禁止私人和外来投资者参与的。香港政府并无统一立法规定各合法行业的准入条件。除银行和保险等少数行业外，一般而言，政府并没有硬性规定申领牌照行业的准入条件，尤其对申请人的注册资本没有明文限制。外来投资者可以通过香港投资推广署得到多方面的免费服务。 香港投资环境优势 香港具有优越的地理位置、便利的交通网络、良好的物流基础设施，利于企业产品在全球的物流配送以及向周边国家辐射；香港十分重视法治及维持市场的公平竞争，政府办事效率和服务水平有口皆碑，是世界公认的反腐治理水平较高的城市之一；香港实施低税政策和推行简单的税制，使各类商业有更多主动权及创新空间；香港具有良好的教育环境和国际化的人力资源市场，便于企业获得大量经验丰富的专业人员和管理人员。香港作为远东地区的金融、航运、物流中心，在联结中国内地与世界经贸往来方面拥有诸多优势。香港一直是跨國公司進入亞太地區和中國內地的“跳板”。既是跨国公司进入亚太地区和中国内地的“跳板”，也是内地（深圳）企业实施“走出去”战略的重要中转站。 香港税制 税收是香港特别行政区(以下简称为香港) 的主要政府最主要的财政收入来源。在过去10年，香港主要税项收入平均占整体收入70%以上。除特定行业和登记费用外，现行香港税制，主要是就个人或企业取得来源自香港的营业利润、薪金和租金三类所得征收税项。香港政府未就销售环节或资本增值方面