个人所得税课件.ppt

个人所得税的特点 （1）实行分类征收； （2）累进税率和比例税率并用 （3）费用扣除额较宽； （4）按月按次计算； （5）采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。 A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包（租）经营所得 （1）比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 （2）定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 （3）累进税率 ：是指按课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。 全额累进税率：课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的一个税率征税。 超额累进税率：把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，一定数额的课税对象可以同时使用几个等级部分的税率。 假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元。 按照全额累进税率计算税额 甲应纳税=1500×3%=45（元） 乙应纳税=1501×10%=150.1（元） 丙应纳税=5000×20%=1000（元） 出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加150.1-45=105.1元，税负变化极不合理. 特点： ①计算方法简便。 ②税收负担不合理 按照超额累进税率计算税额 甲应纳税=1500×3%=45（元） 乙应纳税=1500×3%+1×10%=45.1（元） 丙应纳税 =1500×3%+（4500-1500）×10%+（5000-4500）×20%=445（元） 特点： ①税收负担较为合理 ②计算方法繁杂。 速算扣除数:是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 速算扣除数也可以用计算公式推算： 本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 速算扣除数 第一级为0， 第二级为150.1-45.1=105（元），或1500×（10%-3%）+0=105 第三级为1000-445=555（元），或4500×（20%-10%）+105=555 本例丙应纳税=5000×20%-555=445（元） 1、起征点标准由2000元/月提高到3500元/月。 2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率。 3、将最低的一档税率由5%降到3%。 3、规定了费用扣除额度 （4）按月按次计算； 按月计算：工资薪金所得 按次计算：劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费 财产租赁所得 财产转让 利息股息红利所得 偶然所得 其他所得 5、自行申报纳税和源泉扣缴 下列情况之一,自行申报 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人。 一、居民纳税义务人 （负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 （1）现行税法中关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区。 （2）所谓在中国境内有住所的个人，根据《实施条例》第二条的规定，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 王先生为我驻外大