第四章 个人所得税.ppt

第四章 个人所得税法律制度 本章是初级经济法基础中的重点章节，具体的重点内容包括居民纳税人与非居民纳税人的认定、税目、计税依据、应纳税额计算、减免税、纳税申报等。 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、我国个人所得税的特点： ? 1、实行分类征收； ? 2、累进税率与比例税率并用； ? 3、费用扣除额较宽； ? 4、计算简便； ? 5、采取课源制和申报制两种征纳方法。 第二节　个人所得税纳税人和 扣缴义务人 一、纳税义务人 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 （一）基本规定 1、个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 2、个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 3、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 4、我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分 5、我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 6、住所标准和居住时间标准的判断： （1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 （2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 提示：在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 （二）对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定（了解） 解释：√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税） 提示：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。 ?二、扣缴义务人 凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 【例题】在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（C）。 A.某国甲，在华工作6个月 B.某国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.某国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.某国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 解析：在境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。所以只有C选项属于居民纳税人。 【例题】下列属于非居民纳税人的自然人有（AC）。 A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B、在中国境内有住所 C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年 D、在中国境内有住所，但目前在美国留学 解析：非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。  第三节　个人所得税的征税对象和税目 一、征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。 居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围 二、所得来源的确定 ?1、工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地。 ?2、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 ?3、劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 ?4、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 ?6、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地。 7、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ABC）。 　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 　B.生产、经营所得、以生产、经营活动实