个人所得税示范课.ppt

【学习要求与目的】 1.了解个人所得税法概述、纳税义务人、征税对象、税率等基本征收制度 2.掌握个人所得税的应税项目 3.掌握个人所得税的基本计算 【学习重点】个人所得税应纳税额的基本计算 【学习难点】应纳税所得额的计算 （一）个人所得税的概念 个人所得税（Individual income tax）是指对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税。 （三）个人所得税的应税税目和税率 个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。所得项目不同，规定不同。 （四）个人所得税应纳税额的计算 1.工资、薪金所得 以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额 计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500元）×适用税率-速算扣除数 讲解例3-8 速 算 扣 除数 在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称这个常数为速算扣除数。 解法二：应纳所得税额=1500×3%+（2100-1500）×10%=45+60=105（元） 刘某2011年8月取得工资30000元，进取奖2000元，计算其当月应缴纳的个人所得税。 解法一：应纳税所得额=30000+2000-3500 =28500（元） 应纳个人所得税额=28500×25%-1005 =6120（元） 解法二： 应纳个人所得税额=1500×3%+3000×10%+4500×20%+（28500-9000）×25% =45+300+900+4875 =6120（元） 2.个体工商户的生产经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数 例题：某个体工商户，全年生产经营收入总额为100000元，成本为40000元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。 应纳税所得额=100000-40000-7500-2500 =50000（元） 应纳个人所得税额=50000×20%-3750 =6250（元） 3.对企事业单位的承包、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 减除必要费用，是指按月减除3500元。 其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 例3-9 4.劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额-800）×20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1- 20% ） ×20% （3）每次收入超过20000元的 应纳税额=每次收入额×（1- 20% ）×适用税率-速算扣除数 例3-10 5.稿酬所得 按次纳税，以每次出版、发表取得收入为一次 其计算公式为： ⑴每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额-800元）×20%× （1-30%） ⑵每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）× 20% × （1-30%） 例3-11 6.利息、股息、红利、偶然所得 应纳税所得额=每次收入额 应纳税额=应纳税所得额× 20% 备注：自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。 （五）注意几点： 1.外籍人员和在境外工作的中国公民（包括华侨、香港、澳门、台湾同胞）的工资、薪金所得，增加了附加减除费用的照顾——在扣除3500元费用的基础上再减除1300元。 2.免征个人所得税的规定 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 （4）福利费、抚恤金、救济金 （5）保险赔款 （6）军人的转业费、复员费 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得 3.不