第九章个人所得税.ppt

第七章 个人所得税法 个人所得税的概念、特点与作用 个人所得税的征税对象、纳税人、税率 个人所得税应纳税额的计算 个人所得税的减免优惠与申报缴纳 居民纳税义务人： 中国境内有住所的个人； 无住所而在中国境内居住满１年的个人； 负有无限纳税义务。 ①在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇，而取得的工资、薪金所得； ②在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得； ③在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得； ④将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ⑤转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ⑥许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑦因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得； ⑧在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得； ⑨在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。 ①工资薪金所得 ②个体工商户的生产、经营所得； ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ④劳务报酬所得； ⑤稿酬所得； ⑥特许权使用费所得； ⑦利息、股息、红利所得； ⑧财产租赁所得； ⑨财产转让所得； ⑩偶然所得； ?经国务院财政部门确定的其他所得。 工资薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为5%——45%； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 适用５％～３５％的五级超额累进税率； 稿酬所得：适用比例税率，税率为２０％，并按应纳税额减征３０％。故其实际税率为14%。 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为２０％，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得：适用比例税率，税率为２０％。 个人所得税采取分项计税的方法，各项收入的扣除范围、扣除标准和适用税率不尽相同，因此应纳税额的计算也应分项进行。 （一）工资、薪金所得适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法：每月收入扣除定额2000元或4800元后作为纳税所得额；计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－2000或4800）×适用税率－速算扣除数2008年3月1日前月扣除1600元（或4800元） 个人一次取得全年一次性奖金个税计算方法：①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 ②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 （二）个体工商生产、经营所得 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额；计算公式为：应纳税额＝纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－速算扣除数 （四）劳务报酬所得：劳务报酬所得按次纳税计算公式为：(加成征收)每次收入不超过４０００元的 应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的：应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的：应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００ 每次收入额的应纳税所得额超过50000元的 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×４０％－７０００ 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定：①个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。②在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。③个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。④作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。 ⑤关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。 （六）特许权使用费所得特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为每次收入不足４０００元的：应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％每次收入超过４０００元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％ （八）财产转让所得财产转让所得按次计税，适用２０％的比例税率。计算公式为：应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－合理费用）×20％ 二、应纳税额的计算 （九）