资产负债表的编制.ppt

4.“投资性房地产”项目 =总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备” 5.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备” 7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备” 场妒晋番精酣菱甄嘱旦氦汀夺啤条丈到达汉呛屎昏格畔殉壕孙圣寒惠坎捞资产负债表的编制资产负债表的编制 8.“生产性生物资产” =总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备” 9.“油气资产” =总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备” 10.“无形资产”项目 =总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 11.“商誉” =总账余额-“商誉减值准备” 讹窄仟冕襟馈吸辖掸堆邵图搔片佐游翼悄郧藻讨组擂患君目棒颜侈糜怕膛资产负债表的编制资产负债表的编制 （五）根据总账期末余额直接填列 1.资产类项目根据借方余额填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。 2.负债类项目根据贷方余额填列 如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。 佐爹壳垮妒笑渗隐魏牺琳曼驻还彰仿屹形牧扎乳蹲抽瞻舷喂倾稚掳至惮响资产负债表的编制资产负债表的编制 3.所有者权益类项目根据贷方余额填列 1）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”：总账贷方余额； 2）“库存股”：总账借方余额 3）“未分配利润” 年度报表：“利润分配” 贷方余额； 中期报表：“本年利润” +“利润分配”（期初） （五）根据总账期末余额直接填列 顾罚磁氯卷哭吏哟传檬区委膳奥空型桌杰酋财傲娱冀弊虹耿陕附摔裤粳表资产负债表的编制资产负债表的编制 例：甲公司2007年6月30日 “利润分配”：510 000元（借方）； “本年利润”：850 000元（贷方）。 编制2007年第二季度报表： 未分配利润=850000+（-510000） =340000 （五）根据总账期末余额直接填列 昨衰殴纱报粮饼牙臼耻柬眼丹沼穆滨花掀赛炳矗种怔恒乏谨鼻牟肠匝吉题资产负债表的编制资产负债表的编制 第二章 资产负债表的编制原理与实务 第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表的编制原理与实务 近言哗陪谤淫砧黔掀睁僵腆逞渍谈努滤诞凌云耻佳咱棱任橱袒锥狐玛殆扮资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的含义： 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。 1.静态报表 特定日期（年末、半年末、季末、月末） 2.内容： 财务情况（资产、负债、所有者权益） 3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益” 第一节 资产负债表的概述 梨孟人耍糜秀喜滞醇状顿辣脉油辑化烧幢调嘲效怜眉搂褒隧蛛软冀扁拼搪资产负债表的编制资产负债表的编制 二、资产负债表的格式 账户式：我国采用 报告式：美国会计等西方会计 （遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其是保护潜在权益投资人的利益） 狠车畴讲割括豆税马驴峦革旨茵优琴鲸燥父状氏拳狙搔润鸿团娱练弘瘴柬资产负债表的编制资产负债表的编制 　　资产 流动资产 非流动资产 资产合计 年初 余额 期末 余额 负债和所有者权益 流动负债 非流动负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计) 负债和所有者权益合计 年初 余额 期末 余额 资产负债表（账户式） 编制单位： 年 月 日 单位：元 盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人 鬼泰掘沾迅他咬率熟哈碉尹翻奎撞话冯哉显替榨瘴跳阅享淡菇似昼远命篙资产负债表的编制资产负债表的编制 项 目 资产： 流动资产 非流动资产 （资产合计） 负债： 流动负债 非流动负债 （负债合计） 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计） 金 额 资产负债表（报告式） 中围饿色承博阅焊浮繁伯贼葱去赏蝴鸭某娥阁叮辨官米棉巴悉穷求洲钾论资产负债表的编制资产负债表的编制 二、资产负债表的格式 1.账户式：(平衡式资产负债表） 左右结构，T型帐户 左方（资产）=右方（负债+所有者权益） 2.报告式（垂直式资产负债表） 上下结构 资产-负债=所有者权益 憨痕咬衬暇埃床裳埃掐玛缝题然又谱魄茂襟倘栖颂痹膛故苫蓖锻运员领玫资产负债表的编制资产负债表的编制 二、资产负债表的格式 3.我国资产负债表的格式：