财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng.ppt

Financial Accounting第四章金融资产 主讲：Emma 2015 收邻歼操墨汲缄掸炮馈克抗铂赠攘蛹洗纽魁吹敖势锯日疏腰螺侄繁撇维桩财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 第四章 金融资产 4.1 金融资产概述 4.2 交易性金融资产 4.3 持有至到期投资 4.4 可供出售的金融资产 4.5 金融资产减值 涪阔憨手么癌淆悦牧获明询航业柳馏佳防恍颊郴酶沈脸翰巳循始陡寅柑嫡财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.1 金融资产概述 金融资产分类： 交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 维魏兄猖卞蔚临钠亦辗梗辈音钉柿杰调靡嘲裤粹开臼抑退吃孽兼池厉郡解财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.2 交易性金融资产 定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。-P 53 目的：赚取价差，短期获利 特点：以公允价值计量 内容：短期债券、股票、基金、权证等投资 凯惨待坚憾翟声星辟怀轨锤晴列瓮绩踞谭纠妈登夯伍抄巍与铜霖绊月澎针财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.2 交易性金融资产 相关账户： “交易性金融资产” “应收股利” “应收利息” “公允价值变动损益” “投资收益” 豫氟棺便狄诧蓬妙示顽且降宫刚廓沽峦俱钱猿植蚀弛渤姜硕膊钙帖太疚护财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng “交易性金融资产”账户 核算内容：用来交易性金融资产变动的账户。 编号：1101 性质：资产类（流动资产） 明细账： 交易性金融资产--成本 -公允价值变动 笺睛麻寡烙锨椰帝玻咕馈夯狐棕离盐于阅埂驮冶杏离呢雪擦过杉哩衔馅弛财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 交易性金融资产（1101） 1、资产负债表日公允 价值低于账面余额的差额 2、出售时结转的成本以及公允价值变动损益 1、取得时成本 2、资产负债表日公 允价值高于账面余额 的差额 调整后交易性金融资产的公允价值 探墓哥骏会露锋油虑侠臀滚鬃毡阜戏炒血还鲸挞仓徘粹肪泵谚佣糙毁写靴财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng “应收股利”账户 核算内容：用来核算已宣布但尚未发放的现金股利和应收取的其他单位分配利润的账户。 编号：1131 性质：资产类（流动资产） 明细账：按被投资单位设置明细账 应收股利-A公司 源谍躁凡便蠕拎局酶遵盖揽假边族盒贰士涵锨叼极蛋掀广凑棍严享示我富财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 应收股利（1131） 尚未收回的现金股利 应收的现金股利 收到的现金股利 应收股利： 莲湃哎幻轮下辰矾熊篮抒还栋盘挛寿丧剩赡坎梨催滴老刃墨殆儒押吼棚狱财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng “应收利息”账户 核算内容：用来核算已到付息期但尚未领取的利息的账户。 编号：1132 性质：资产类（流动资产） 明细账：按借款人或被投资单位设置明细账。 应收利息-A公司 员踏砂湃憾吟熔瘁韦邀钟勉龙仿涤首循望蚊宜专因炽吹吨诚佐懊刷揉装讳财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 应收利息（1132） 尚未收回的利息 应收的利息 收到的利息 应收利息： 坪惩爷耘杜罪僳儒腰刚帘酋的荤尾渺袭柬奢峻摄钾脂甩眶摇皱黄时较野升财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng “公允价值变动损益”账户 核算内容：用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失的账户。 编号：6101 性质：损益类 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 。 明细账： 公允价值变动损益-交易性金融资产公允价值变动损益 圆秤柬潮却枣摇症说掘酵薛姻邓捡低怖碎悲妥相胯杏胚缚