12 财务报告.ppt

第一节 概述 一、概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （五）附注。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）概念 企业用货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，全 面、总括的反映其在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表上的数字是时点数，反映的是资金运动的静态 表现形式，属于静态报表。 （二）作用 资产负债表可以向报表使用者提供一下信息： 1.企业掌握的经济资源以及这些经济资源的分布与构成； 2.企业资金的来源，具体包括企业承担的债务及投资者在 企业所拥有的权益。 3.企业的财务实力，短期和长期偿债能力和支付能力。 4.若将前后期的资产负债表加以对照分析，还可以看出企 业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。 二、资产负债表的理论依据 资产 = 负债 + 所有者权益 三、资产负债表的基本结构和内容 （一）基本结构 1.表头 主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和货币 计量单位；编制日期为某年某月某日。 2.表体 是资产负债表的主体部分，包括资产、负债和所有者权益 各项目名称及其年初数和年末数。 （二）表体部分的结构 四、资产负债表的编制方法 （一）各项目“年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）各项目“期末数”的填列方法 1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票 据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应 付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2.根据多个总账科目的余额计算填列 货币资金（现金+银行存款+其他货币资金） 存货（物资采购+原材料+库存商品等） 3.根据有关明细账科目的余额计算填列 如：应收账款、应付账款、预付款项、预收款项等。 4.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列 如：“应收账款”、 “可供出售金融资产”、“持有至到期投 资”、“长期股权投资”、“存货”、“固定资产”、 “在建工程”、 “工程物资”、“无形资产”等。 5.根据总账与明细账的余额分析计算填列 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长 期借款部分分析计算填列。这样的项目有：长期应收款、持有 至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕 的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目 中反映）、长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其 将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动 负债”项目中反映）。 6. 根据表内其他项目的数据计算填列 如各种“合计”、“总计”栏。 第三节 利润表 一、利润表的概念和作用 （一）概念 又称损益表，它是用货币量度，全面、总括反映企业在某 一时期经营过程与结果的一种会计报表。 利润表的数字属于时期数字，反映的是企业资金运动的动 态表现形式，属于动态报表。 （二）作用 1.据以考核和评价企业的经营业绩和获利能力。 2.通过对收入、费用具体项目的分析，可以发现工作中存在 的问题，以便于改善经营管理，找出今后工作的重点，做出 合理的经营决策。 3.为企业经营成果的分配提供重要依据。 4.有助于分析和预测企业未来的现金流量。 二、利润表的基本结构和内容 （一）基本结构 我国的利润表包括正表和补充资料两部分。其中正表包括 表头和表体两部分。 1.表头 包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要 素。编制时间为：某月份、某季度、某年度。 2.表体 利润表的核心内容 （二）表体的基本结构 1.单步式 将所本期所有收入加在一起，然后把所有费用、支出加 在一起并与所有收入相抵，一次计算损益。 2.多步式：将净利润的计算分为多个步骤。