第16章 财务报告0.ppt

第一节 财务报告概述 二、财务报表列报的基本要求 1.实际发生交易事项——确认计量—编表（持续经营） 2.前后期列报项目保持一致 会计准则、企业经营业务的性质变化 3.考虑报表项目的重要性 4.不得相互抵销 资产、负债项目 收入、费用项目 特殊情况可以抵销 5.反映比较数据：项目变更？ 6.显著位置披露：企业名称、编报日或期间、 人民币单位， 合并报表要标出 7.至少编制年报表：涵盖期间短于一年？ 金融资产和金融负债相互抵销的条件 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。 但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 1.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用的； 清偿 主要为交易目的持有 预计在资产负债表日起1年内变现 清偿 自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上 二、资产负债表的填列方法 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。 （一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。 可以通过以下几种方式取得： 1．直接根据总账科目的余额填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 固定资产清理？ 递延所得税资产、负债？？？ 某企业报废一项固定资产，该固定资产原价51600元，已提折旧51000元，已发生清理费用1400元，已取得变价收入3000元，该固定资产清理尚未完毕。则期末资产负债表“固定资产清理”项目应填列的金额为( )。 a、3000元 b、2000元 c、1000元 d、—1000元 借：固定资产清理 600  累计折旧 51000  贷：固定资产 51600 借：固定资产清理 1400  贷：银行存款 1400 借：银行存款 3000  贷：固定资产清理 3000 期末“固定资产清理”贷方余额1000  2．根据几个总账科目的余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。(存货？) 3．根据有关明细科目的余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如“长期借款”项目， 应根据“长期借款”总账科目余额 扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 应付债券？ 5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 如资产负债表中的“应收账款” “长期股权投资”、持有至到期投资项目， “固定资产”、“无形资产”等项目 长期应付款、长期应收款？？？持有至到期投资？ 存货？？长期待摊费用 下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（ ）。 A.委托加工物资 B.受托代销商品 C.融资租入固定资产 D.经营租入固定资产 【答案】ABC 经营租入固定资产不属于承租人的资产。 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在存货项目的是 A委托代销商品 B周转材料 C为在建工程购入的工程物资 D发出商品 ABD  按照现行会计准则的规定，在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有（ ）。 A．发出商品 B．制造费用 C．未确认融资费用 D．低值易耗品 【答案】ABD 未确认融资费用属于长期应付款的抵减项目。 几个特别报表项目的编制 调整帐户：“坏帐准备”、“累计折旧” **减值准备 未确认融资费用、未实现融资收益 合计项目：货币资金、存货等 重分类帐户：应收帐款与预收帐款 应付帐款与预付帐款 根据时间变动的项目： 一年内到期的长期借款 等 资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额 C．“本