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财务报告的解读 浙江工商大学财务与会计学院 吴 晖 财务报表的概念 利润表的解读 资产负债表的解读 现金流量表的解读 内容一：财务报表基本概念 一、财务报告的概念 财务报告：是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期的财务状况和一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 问题 财务报表提供怎样指标：一天？一段时间？ 什么是财务状况？ 什么是经营成果？ 什么是现金流量？ 问题 什么是中期？ 半年报是否中报？ 月报是否中报？ 问题 哪些是主表？ 哪些是附表？ 企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 财务报表至少应当包括以下组成部分： 资产负债表； 利润表； 现金流量表； 所有者权益（股东权益）变动表； 附注。 　 内容二——利润表解读 一、利润表的性质和作用 （一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。 （二）作用 利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。 二、利润表的格式 第一步： 营业利润。 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 第二步： 计算利润总额。 ＝营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步： 计算净利润。 ＝利润总额-所得税费用 问题 利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？ 利润是否＝钱？ 利润反映的是财务状况？还是经营成果？ 营业收入是否＝商品销售收入？ 营业成本是否＝商品销售成本？ 营业税金及附加是否包括增值税？ 问题 管理费用、销售费用、财务费用统称为期间费用。 EG1 资产减值损失是否＝实际的损失？ 公允价值变动净收益是什么？是否实现的收益？ 投资收益是什么？是实现的收益？ 营业外收入和营业外支出的内容？ EG2 所得税费用＝利润×25％？ 什么是每股收益？ 内容三——资产负债表解读 一、资产负债的性质和作用 定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。 资产负债表的内容： (1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。 (2)企业所负担的债务(负债) 以及企业的偿债能力。 (3)企业所有者在企业里所持有的权益。 (4)企业未来财务状况的变动趋势。 二、资产负债表结构 问 题 资产负债表反映的价值是真的吗？ 货币资金是银行存款？还是现金？ 交易性金融资产是股票？还是债券？价值是真实吗？ 应收票据、应收账款、预付账款是真实的应收和预付款吗？ 存货是材料？还是产品？还是….？ 可供出售金融资产是什么？价值是否真实？ 投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？ 持有至到期投资是股票投资？还是债权投资？ 长期股权投资是原始投资额吗？ 固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表中固定资产的价值一定属于企业的吗？ 长期待摊费用和待摊费用是资产？还是费用？ 短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？ 应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？ 应付职工薪酬是工资吗？ 长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？ 预计负债是什么？ 未分配利润如何计算？ 三、资产负债表的编制方法 资产负债表主要项目的填列方法如下： 直接根据总账科目添列。 根据若干个总账科目余额计算填列。 根据若干个明细科目余额计算填列。 根据总账科目或明细科目余额分析填列。 资产负债表相关项目的编制方法 3. 存货 4. 待摊费用 ＝“待摊费用”借方余额＋“预提费用”借方余额 5. 预提费用 ＝“待摊费用”贷方余额＋“预提费用”贷方余额 内容四——现金流量表解读 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流出情况。 流入 －流出 ———— 净流量 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括： 库存现金 可以随时用于支付的银行存款 其他货币资金 现金等价物 三、现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 四、现金流量表的编