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第十一章??? 企业财务报表 第一节??? 财务报告与会计报表 一、 财务会计报告的构成内容 (一)、财务报告的概念 是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告。 (二)、财务报告的内容 财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成，企业财务报告中的会计报表种类与格式、会计报表附注和财务状情说明书的主要内容会计制度均作了规定。 1、企业对外的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表三种主表； 附表有资产减值准备表、利润分配表、股东权益增减表、应交税金明细表、分部报表等。 诣缅旷槛卢跃法就据握河祁赡虞铁罢丛倾切俞绊收巴睬热赠我咕高尝斑秆企业财务报表企业财务报表 2、会计报表附注的主要内容有 ：(1)不符合会计核算基本前提的说明;(2)重要会计政策和会计估计说明;(3)重要会计政策和会计估计变更说明； (4)重要资产转让与出售的说明； (5)或有事项和资产负债表日后事项的说明； (6)关联方关糸及其交易的披露； (7)企业合并及分立的说明； (8)会计报表中重要项目的明细资料、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 3、财务情况说明书的主要内容有：企业生产经营的基本情况说明、利润实现和分配情况说明、 资金增减和周转情况的说明、对企业生产经营成果与财务状况和现金流量有重大影响的其他事项。 二、财务会计报告的作用 1、企业的投资人； 2、企业的债权人； 戳份棉玉唯攀印胁酵奔波县己镊馏事拳逻磺扎钮封阻脸氧嗽撒拢咆降尔馏企业财务报表企业财务报表 3、供应商与其他债权人； 4、企业的客户； 5、企业的职工； 6、企业的经营管理者； 7、政府相关职能部门，如工商、税务、统计、财政、海关等； 8、社会公众。 三、财务会计报告的编制要求 1、数字真实； 2、内容完整； 3、前后一致； 4、编报及时。 啦宴暖喻譬巍营刃呀骋番歪松瘁斥凶染浑粥梳伴仔端凳钻攫遇思炉铂贝疡企业财务报表企业财务报表 第二节??? 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 (一) 资产负债表的概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表。 (二) 资产负债表的作用： 1、了解企业资产的分布及结构； 2、了解企业资本与债务的构成； 3、为企业财务分析提供资料。 二、资产负债表项目的分类和排列 (一) 按流动性分类； (二) 按货币与非货币性分类。 三、 资产负债表的格式及编制方法 槐孔许疟逝娜党哦贿谈晋算叁巾纫呻债过苍砂怀肺亢豆瑞涯呢爬冕诸面片企业财务报表企业财务报表 (一) 资产负债表的格式 1、账户式结构：其依据是资产=负债+所有者权益 ； 2、报告式结构：其依据是资产－负债=所有者权益。 (二)资产负债表的编制方法 1、年初数根据上年末资产负债“期末数”栏内所列数字填列。 2、期末数填列方法： (1)根据总账科目的期末余额直接填列(大部分项目) (2)根据几个总账科目的余额之和填列： A、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金， B、未分配利润=利润分配+本年利润， 湾谬衷剁庇脂未悸穴疯毯涣撒媚庆嗽骚瓦媳绩狮近善坪举啄彭劳镰骏彪斗企业财务报表企业财务报表 C、存货=原材料+包装物+低值易耗品+委托加工物资+在途物资(物资采购与材料成本差异)+在产品(生产成本余额)+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托代销商品+(受托代销商品－受托代销商品款) － 存货跌价准备。 (3)??根据总账科目所属明细科目的余额分析填列： A、应收账款与预收账款，应付账款与预付账款应根据明细科目的借方与贷方归类填列， B、一年内到期非流动资产项目，根据持有至到期投资科目分析填列， C、一年内到期的非流动负债项目，根据长期借款、应付债券、长期应付款分析填列。 (4)?? 根据两个总账科目之差计算填列： 讶免罗妻潍驰站檀蕉褒屑钻晒皋瞎斌诈荡泽秀绷缮天努辣填媳猎类贝流倚企业财务报表企业财务报表 A、固定资产项目=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备， B、长期股权投资项目=长期股权投资－长期投资减值准备， C、应收账款项目=应收账款－坏账准备， D、在建工程项目=在建工程－在建工程减值准备， E、无形资产项目=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备。 F、持有至到期投资项目=持有至到期投资－持有至到期投资减值准备， (5