第七章财务报告.pptVIP

一、财务会计报告概念与作用 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）、财务会计报告的作用 1、为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料 2、为企业的投资者和债权人进行决策提供信息 3、为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息 四 、财务会计报告的基本要求 （一）财务会计报告的质量要求 企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 （二）财务会计报告的时间要求 企业应当依照有关法律、行政法规规定的结账日进行结账。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。并且要求月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。 （三）财务会计报告的形式要求 企业对外提供的会计报表应当依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业同代码、组织形式、地址、报表所属的年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 （四）财务会计报告的编制要求 1、企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务，包括结算款项、存货、投资、固定资产、在建工程等。在年度中间，应根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。企业清查、核实后，应当将清查核实的结果及其处理方法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 2、企业在编制财务会计报告时，应当按照国家统一会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确、不得遗漏或者任意取舍。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表本期与上期的有关数字应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应当对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 一、资产负债表的含义与作用 二、资产负债表的内容和结构 （二）资产负债表的结构 ◆报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列。 账户式因其外表形式像“T”形账户而得名 三、资产负债表的编制方法 三、资产负债表的编制方法 2.根据若干明细账户余额计算填列 长期股权投资项目，应根据长期股权投资账户的期末余额减去长期股权投资减值准备账户余额后的金额填列；固定资产项目，应根据固定资产账户期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备账户余额后的金额填列；无形资产项目，应根据无形资产账户期末余额减去累计摊销、无形资产减值准备账户余额后的金额填列 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算 一、利润表的涵义与作用 二、利润表的内容与格式 三、利润表的编制方法 三、利润表的编制方法 （一）利润表“本月数”与“本年累计数”栏的编制方法 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。在编制中期和年度财务会计报告时，将“本月数”栏改为“上年数”栏，分别填列上年同期累计实际发生数和上年全年累计实际发生数。如果上期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上期利润表各项目的名称和数据按照本期的规定进行调整，填入利润表“上年数”栏内 三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的编制方法 1．根据总分类账户的发生额直接填列 利润表中的“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，可直接根据相应总分类账户的实际发生额填列。其中，对外投资如果本期为净损失，则“投资收益”项目以“—”号填列。“公允价值变动收益”项目，应根据“公允价值变动损益”账户的实际发生额填列，如为损失以“—”号填列。 三、利润表的编制方法 2．根据有关账户和有关项目合并计算填列 利润表中的“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额合计填列；“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额合计填列。 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目都根据表内各有关项目的勾稽关系计算填列。如为亏损，以“—”号填列。 四、利润表的编制示例 第三节利润表 幂