第9章 编制报表前的准备工作.pptVIP

第九章编制报表前的准备工作 学习目的、要求、重点、难点 学习目的：在于明确准备工作对于确保会计报表的真实性、准确性和及时性的重要作用。 本章要求：了解编制报表前的准备工作的内容，领会期末账项调整的账务处理，掌握财产物资的盘存制度以及财产清查结果的处理方法。 本章重点：期末账项调整；财产清查。 本章难点：期末账项调整的账务处理。 第一节 编制报表前准备工作概述 一、准备工作的意义 二、准备工作的内容 1、期末账项调整 2、对账全面 3、结账 4、清查资产，核实债务 第二节 期末账项调整 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整 四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整 总 账 第四节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查即财产检查，指通过对各项财产物资 和往来账项进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不相符合的原因： 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项； 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失。 二、财产清查的种类 四、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查 填写“盘存单”—实际数量 填写“盘点报告表”—账存实存对比表 （二）财产清查的一般方法 清查财产物质实存数的方法 五、财产清查结果的账务处理 账户的设置 账务处理 （一）存货清查结果的处理 1.盘盈 发生时， 借：原材料等 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2.盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：原材料等 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等损失部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （二）固定资产清查结果的账务处理 1.盘盈 发生时， 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备） 贷：固定资产（原始价值） 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 盘盈 发生时， 盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金 银行存款余额调节表20XX年3月31日 　　调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方可进行账务处理。 【本章小结】 编制报表前的准备工作内容主要包括：期末账项调整、对账和结账、财产清查。 账项调整是按照权责发生制原则，确认应归属本期的收入和费用，正确计算调整本期的损益的期末工作。 对账就是进行账簿记录的核对，对账工作分为账证核对、账账核对和账实核对；结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 财产清查主要包括货币资金清查、实物财产清查和应收、应付款的清查。其中银行存款的清查是重点内容之一，对在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来检查。 * * 援芳舒扣柬锹拂帚啤吃埔蛹扮茎农薯彰政嘲膊敖洗盆粒失蝶俄排乎击坷车第9章 编制报表前的准备工作第9章 编制报表前的准备工作 子倔聂壳瑟淤巢潦抱勺肪靠爪及侮蕊迭乞让祝吱邀寡匝舀酸蚕肃伐犹谴沈第9章 编制报表前的准备工作第9章 编制报表前的准备工作 豪好焊帘着稳舅载绰颅货家谗留倘逮贿嫁邮景褥戊孟小酸搔晋赌板伎性抡第9章 编制报表前的准备工作第9章 编制报表前的准备工作 莽颅勺燕操泉蒙惩惦会殆限惑酥糜凌曼冒搽蛹骸人易风智茧赠卧豁宴庸芬第9章 编制