04中国转让定价实务培训班20104.16.ppt.ppt

TPA Offices and Alliance Partners 授课教师 简介 专业背景 李俭博士是Transfer Pricing Associates (Shanghai) Ltd 高级经理； 李俭博士现就职于TPA并于2006年被委任为该集团中国区高级经理。此前李俭博士拥有湖南省某会计师事务所、湖南省政府审计厅资深审计师的工作经历，主要负责大中华地区的专项会计、审计及转让定价事宜； 李俭博士拥有新西兰林肯大学的转让定价博士学位，以及湖南大学的会计学硕士学位。攻读博士学位期间，主要关注亚太地区跨国公司的国际转让定价理论及实务； 李俭博士经常从事于国际税收问题的演讲及讨论，并为国际税务和商业期刊撰写大量有关亚太地区转让定价的文章。另著有《转让定价实务指南》与《Transfer Pricing Audits in China》等转让定价书籍，分别于2008年、2007年由CCH China以及伦敦Palgrave Macmillian出版社出版。 资质 作为前资深政府审计师和著名中国转让定价专家，李俭博士对中国的商业税务背景和文化极为熟悉。李俭博士与国税局保持定期沟通交流； 李俭博士以英文和中文向大中华地区客户提供转让定价咨询服务； 李俭博士具有为金融、零售、电子、多媒体及石油天然气方面企业提供转让定价咨询的经验。 * 同期资料准备和资本弱化管理 国家税务总局发布的?特别纳税调整实施办法（试行）?（国税发【2009】2号文）明确要求达到一定关联交易额的企业必须准备关联交易业务往来同期资料。最近，各地税务机关以函件或通知的形式进一步要求2008年及以后年度发生关联交易金额达到规定的企业以及在中国境内设立的承担单一生产(来料加工或进料加工)、分销或合约研发等有限功能和风险,且在2008年及以后年度出现亏损的企业需准备并报送关联交易同期资料。对不按照规定准备、保管和提供同期资料的企业，除按照《税收征管法》及其《实施细则》的规定处理外，税务机关将实施重点监控，并可能将其列为特别纳税调整调查对象。 本次讲座解析转让定价同期资料准备操作流程。结合实际案例，讲授企业如何进行转让定价同期资料准备以满足主管税务机关的要求。同时，本次讲座对预约定价安排以及资本弱化的税务管理风险作出详尽阐释。 关联交易信息报告义务 转让定价调查时的文件提供要求 根据《所得税法》第四十三条第二款及《所得税法实施条例》第一百一十四条的规定，税务机关在实施转让定价调查时，有权要求（被调查）企业及其关联方（包括国外关联方？），以及与关联业务调查有关的其他企业（以下简称可比企业）提供相关资料，并送达《税务事项通知书》。 另外，根据实施办法第三十六条规定，税务机关需取得境外有关资料时，可按有关规定启动税收协定的情报交换程序，或通过中国驻外机构调查收集有关信息。涉及境外关联方的相关资料，税务机关也可要求企业提供公证机构的证明。 同期资料概念 “同期资料” 概念于90年代初期由美国首先提出。与处罚条款配套，目的是将合规成本转移给纳税人 对于受控交易按时填报纳税年度所得税申报表之日以前存在的转让定价相关资料或者证明文件 （包括该日期以后的相关信息） 同期资料的各国要求 印度、墨西哥：要求准备同期资料并且需要注册会计师的证明 美国、加拿大、丹麦、韩国、法国、英国：要求准备同期资料在年度纳税申报时一并报送或在接到税务机关要求时才提交 意大利、德国、西班牙、南非、荷兰、比利时、日本：不一定要求同期资料，但根据非法定的准则或当地实践，税务机关鼓励纳税人准备同期资料 巴西：提交有效的同期资料 中国：准备同期资料在接到税务机关要求时20日内提交 同期资料目的 税务机关： 通过企业提供的同期资料获取关联交易信息及可比信息 作为选择调查对象的标准 考察纳税是否合规的措施 纳税人： 同期资料准备遵循目的:(达到同期资料准备要求门槛的企业) 证明/防护目的：通过准备同期资料证明其关联交易是否符合独立交易原则 （微利、亏损或有转让定价避税嫌疑的企业） 企业经营管理目的：设计与企业法律、经济及会计实务相符的转让定价系统 （集团结构重组、集团内各实体业绩评价） 未按规定准备同期资料的风险 可能被列为转让定价调查审计对象 核定征收，补征税款 行政处罚 处以二千元以上一万元以下的罚款 追加利息，并罚息5个百分点 不受理预约定价 问题/讨论 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）下同期资料要求 按纳税年度准备 于年度企业所得税纳税申报之前准备完毕 于税务机关要求后20日内提交 使用中文 保存10年 减免条件： 关联交易金额低于规定标准（企业关联交易是否存在转让定价问题，以税务机关调查后的金额为准。经调查，关联交易额达到准备标准，而未按规定准备同期资料的，调整后加收利息和5%的