增值税发票管理办法-制造业讲义.doc

XXX股份有限公司 编 号 增值税发票管理办法规定 部门编号 生效日期 分发号： 共 9 页 第 1 页 目的 为了提高员工对发票的认识及加强公司发票管理与财务监督，防止不必要的税额流失，从而导致公司税负加重，增加公司成本，特此制定本办法，以提高公司的管理效率及营运能力、偿债能力。 适用范围 公司各部门适用。 发票基本认知 经营活动中的发票使用规定 根据《税收征管法》第二十一条规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。目前在经营活动中正常使用的发票主要有两大类别的发票：分别是普通发票和增值税发票。普通发票主要是增值税小规模纳税人使用，增值税发票是专用于一般纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。 增值税发票的使用规定及区别 2.1增值税发票又分为增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票票面上印有“增值税专用”字样的，而增值税普通发票票面上印有“增值税普通”字样的。增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用，两者都是对一般纳税人填开的。而小规模纳税人以及个体户没有资格开具增值税专用发票。 编 制 日 期 审 核 日 期 批 准 日 期  XXX股份有限公司 编 号 部门编号 增值税发票管理办法规定 生效日期 共 9 页 第 2 页 而增值税普通发票是对除一般纳税人以外的小规模纳税人、个体户及其他行业等开具的。 2.2增值税专用发票除了具有增值税普通发票的功能与作用外，最大的区别在于受票方取得专用发票可以凭扣抵联依法进行认证抵扣进项税额，而普通发票则不可以。除此外，专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的纳税识别号、地址、电话、银行帐户和税额等。 2.3增值税专用发票基本联次为三联：第一联为记账联，开票方留存备查，作为记账原始凭证；第二联为抵扣联，受票方作为抵扣税款的凭证；第三联为发票联，受票方作记账原始凭证。 增值税专用发票抵扣凭证的认证期限为180天，即从发票的开票日期开始算起180天之内有效认证（公司在采购或接受应税服务后，开票方一般给公司增值税专用发票抵扣联与发票联）。 我司是一般纳税人企业，从事电气机械和器材制造业，因此对外销售货物或者提供应税服务的增值税税率都为17%。对外采购或接受应税服务时，原则上应收取增值税专用发票以作采购、报账核销之用的原始凭证。 第四条 与销售业务关联的增值税发票事项 销售发票开具规定 根据《中华人民共和国发票管理办法》中第二十条至二十三条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取 XXX股份有限公司 编 号 部门编号 增值税发票管理办法规定 生效日期 共 9 页 第 3 页 款项，收款方应当向付款方开具发票；所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 增值税专用发票开具的销售对象是一般纳税人企业，如果对方不是一般纳税人企业，或是小规模纳税人、个人、或其他等，则需要申请开具增值税普通发票。 申请开票办理程序 需要开具发票时，由销售人员（或相关人员）填写增值税发票开票申请表（如附件一表所示，申请表填写内容包括购买方信息、品名和金额等）后交给部门主管人审核，及交财务部主管人审核；财务人员根据审核同意的发票申请表开具出相应的增值税发票，开具完毕后交申请人寄出（或交付）给客户。 发票限额 专用发票购票限额 目前我司的增值税专用发票每月每次的最高购票数量为60份，购票方式为验旧供新。验旧供新是指：对购买的60份空白发票全部开具后，打印其销项统计表，供税局查验盖章才能申购新的空白发票。 XXX股份有限公司 编 号 部门编号 增值税发票管理办法规定 生效日期 共 9 页 第 4 页 专用发票开票限额 增值税专用发票的最高开票限额为百万元。也就是指每张发票开具的不含税销售额不得达到的上限额度为100万，即最大开票限额是不含税价为999999．99元；价税合计额为117万元。如超出限额，开票系统不能保存打印。 普通发票购票限额 增值税普通发票每月每次的最高购票数量为20份，购票方式也是验旧供新。 普通发票开票限额 增值税普通发票的最高开票限额为十万元。也就是指每张发票开具的不含税销售额不得达到的上限额度为10万，