关于零余额账户用款额度.pptVIP

国库集中收付制下的高校会计核算 广西广播电视大学财务处 刘春华 2011年6月14日 国库集中收付制下的高校会计核算 1.概念：国库集中收付，是指以国库单一体系为基础，将所有财政性资金纳入单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的国库管理制度。 解决以下问题：一是征缴或使用单位多重设立账户进行缴库和拨付；二是解决财政性资金截留、挤占和挪用等问题；三是增强财政资金收付过程的透明度，有利于财政和人大监管；四是提高财政性资金的拨付和规范化管理。 国库集中收付制下的高校会计核算 2.国库单一账户体系。国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储和资金清算均在该账户体系运行 国库集中收付制下的高校会计核算 3.国库单一账户体系下列银行账户的构成： ⑴财政部门在人民银行开设国库单一账户 ⑵财政部门在商业银行开设财政部门零余额账户。 ⑶财政部门为预算单位开设预算单位零余额账户。 ⑷财政部门在商业银行开设财政专户。 ⑸经财政部门批准设立单位特设专户。 国库集中收付制下的高校会计核算 3.账户的监管。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，批准设立、变更和撤销。 人民银行对国库单一账户体系和代理银行进行监管。 国库集中收付制下的高校会计核算 4.各账户的功能。 　⑴国库单一账户为财政国库存款账户，用于记录、核算和反映财政收支，并与财政部门零余额账户的支付进行清算。 　⑵财政部门零余额账户，用于财政直接支付以及国库单一账户支出清算。 　⑶预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户①可以转账和提现等结算业务，②可以划拨工会经费、住房公积金和提租补贴，③经财政部门批准的特殊款项。④不得向本单位其他账户和上级主管部门、所属下级单位账户划拨资金。 　⑷财政专户用于财政专户资金的管理。 　⑸单位特设专户用于管理预算单位的特殊专项支出活动，并用于国库单一账户或财政专户清算。不得将特设专户资金与本单位其他银行账户相互划转。 国库集中收付制下的高校会计核算 5.财政支付方式　 ⑴支出的分类。①工资性支出；②购买性支出；③零星支出；④转移支出。 ⑵支付方式。 财政直接支付。财政直接签发指令，人民银行或代理行根据指令将资金直接支付到收款人。支付的款项为工资性支出、购买性支出和转移支出。 财政授权支付。预算单位按照财政的授权，自行签发指令，代理行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过零余额账户将资金支付到收款人，包括工资性支出、购买性支出和零星支出。 国库集中收付制下的高校会计核算 6．国库集中支付的会计核算 出现了如下两个方面新的核算内容： 　一是出现了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”的核算内容 　二是出现了无货币收入和支出业务的财政补助收入和事业支出的会计核算 国库集中收付制下的高校会计核算 6．国库集中支付的会计核算 （1）不同的支付方式下，会计确认的时点和会计处理的方法不一样 财政直接支付方式下的会计处理: 　　收到相关凭据（财政直接支付入账通知书）在直接列支的同时确认收入 　借：事业支出 　　贷：财政补助收入 国库集中收付制下的高校会计核算 6．国库集中支付的会计核算（财政部） （1）不同的支付方式下，收入确认的时点和会计处理的方法不一样 财政授权支付方式下的会计处理: 　　收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，按到账通知书标明的额度确认收入 　借：零余额账户用款额度 　　贷：财政补助收入 在支付时：借：事业支出 　　　　　　贷：零余额账户用款额度 国库集中收付制下的高校会计核算 6．国库集中支付的会计核算（财政部） （2）年终预算结余资金的核算 《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》（财库〔2004〕190号） 财政直接支付方式下年终结余资金的账务处理 预算单位依据本年度财政直接支付预算指标数与实际支出数的差额 　　借：财政应返还额度 　　　贷：财政补助收入 下一年度财政在上一年的额度之内直接支付，在列支同时冲减应收 　　下年度支出　　　 　　　　借：事业支出 　　　　　　贷：财政应返还额度 财政授权支付方式下年终结余资金的账务处理 在授权支付方式下，有两种情况：一种情况是零余额账户用款额度到年底时没用完，是单位自己没有支付出去，按零余额账户管理规定年底是要清零的，所以做个“应收”： 　　年底注销额度　　　 　　　　借：财政应返还额度 　　　　　　贷：零余额账户用款额度 另一种情况和财政直接支付一样 ，财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，两者的差额： 　　借：财政应返还额度 　　　贷：财政补助收入 　　 财政授权支付方式下年终结余资金的账务处