浅析价值增值论下基层央行提升审计建议效能的思考.docVIP

浅析价值增值论下基层央行提升审计建议效能的思考 　　根据国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的最新定义可得知，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。即内部审计进入了一个全新的发展阶段mdash;mdash;价值增值阶段。价值增值阶段强调内部审计工作应通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果，披露潜在风险，提出审计建议，达到为组织增加价值和改进运营的目的。因此，在价值增值论背景下提升审计建议效能，是基层央行内部审计人员未来发展的重要航标。 　　一、基于价值增值论下基层央行审计建议的发展趋势 　　(一)委托代理理论和利益相关者概念 　　1.委托代理理论。委托代理理论是内审价值增值的理论基础。该理论认为，内部审计是组织内部受托责任的一种审计，可以降低委托人和代理人之间的信息不对称问题。 　　2.利益相关者。徐葆(2016)认为，内部审计利益相关者就是能够影响内部审计行为活动或受内部审计活动影响的个人或组织。 　　(二)基层央行审计建议的发展趋势 　　基层央行内审部门的审计建议应以关注组织(行党委)最重要的事项为核心，以利益相关者的需求为导向，通过确认和咨询服务，提出审计建议，注入新增价值，实现组织价值最大化。 　　1.确认服务型审计建议。此类建议即内审部门为独立评估组织的治理、风险管理和控制过程而对证据进行客观检查而提出的审计建议。一是通过对财务管理、国库、货币发行等业务活动的真实性、安全性、稳健性以及人员行为的规范性审计，揭露和制止已经发生或将要发生的贪污舞弊或欺诈行为;二是通过对内部控制体系充分性和有效性进行评价，查找内部控制的薄弱环节，向决策层和各业务部门提出改进措施;三是充分评估与组织治理、运营及信息系统相关的风险，提出修改完善的意见和建议;四是通过绩效审计与评价，提出有效利用资源的建议。 　　2.咨询服务型审计建议。此类建议即内部审计师在不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程而提出的审计建议。一是督促被审计单位或部门建立符合成本效益原则的内部控制制度，杜绝潜在的管理漏洞，针对原有控制系统的不足，提出符合高效运行原则且切实可行的建议，促进业务管理水平的提高;二是在财务、资产管理等方面推荐更加实用、经济、有效的资源使用方法，帮助决策者优化资源配置，提高经济效益，增强组织的竞争能力;三是提供组织治理、风险管理和内控培训服务，促进员工不断提高业务素质，更好履行职责。 　　(三)价值增值理念下要树立营销审计建议的意识 　　内审部门要实现价值增值，应该将“被审计部门”看成内审部门的客户，把“审计建议”看成内审部门的产品，通过营销服务与“客户”建立和保持良好的信任和伙伴关系，在审计中与被审计单位充分探讨沟通并取得一致意见，使自己的“产品”得到“客户”的认可。 　　二、基层央行制约审计建议效能发挥的因素 　　近年来，人民银行系统全面落实内审转型，随着后转型时代的逐步深入，审计建议作为内审成果转化的重要部分发挥了应有作用。但由于一些主客观因素，响了审计建议的效能发挥。 　　(一)内审转型要求与人员业务素质的矛盾 　　矛盾主要表现在：一是审计建议浮于表面，审计人员对审计发现查实不够透彻，未能深入挖掘所查问题的根源;二是不分项目性质，同类性质的问题审计建议照搬照抄，千篇一律，对于被审计对象没有采纳的价值;三是空话套话，“正确而无用”;四是可操作性不强，一些审计建议不切合被审计单位实际，纸上谈兵;五是所提的审计建议整改重点不明确、不突出，使得被审计单位无所适从;六是所提的审计建议层次不高，未能站在管理者的角度去思考。 　　(二)目标价值取向与工作绩效考核的矛盾 　　从当前人民银行组织架构看，各级内审部门属于双重管理，在业务上既受本级行的行长领导，又受上级行内审部门的领导。两者在理论上价值目标一致，但在实际工作中本级行领导出于单位利益考虑，比较注重对外对上的良好形象，其目标价值取向往往偏离于内审的初衷。 　　(三)价值增值理念与成果运用不足的矛盾 　　内审增加组织价值主要体现在促进组织战略实现、改善组织运营、降低组织风险等方面，最终要通过提出有价值的审计建议来实现。而在实际工作中，审计建议作为成果运用的重要内容，缺乏足够重视。 　　(四)现代审计发展与传统审计观念的矛盾 　　多数人的传统审计观念认为，审计建议只是内审履行确认职能时，开展查错纠弊活动中“医生对症下药”的方式，而了解现代内部审计标志性咨询职能的人少之又少。咨询职能是承载审计建议充分发挥作用的重要平台，由内审人员根据专业知识及经验，对业务活动、风险管理和内部控制提出意见和建议，其业务领域已从传统的财务审计、内部控制审计拓展到提供顾