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浅析行业协会商会开展内部审计工作的现状与改进 　　行业协会商会是经济社会发展的必然产物。近年来，随着经济社会发育程度的推进，特别是第二、第三产业的发展，带动行业协会商会如雨后春笋大量涌现和快速成长。行业协会商会在为政府提供咨询、服务企业发展、优化资源配置、加强行业自律、创新社会治理、履行社会责任等方面发挥了积极作用，与此同时，以承担行业自律职责的行业协会商会为代表的各类社团组织的管理水平和运营状况也逐渐受到公众的关注。在这种背景下，全面审视行业协会商会开展内部审计工作的现状意义重大。 　　众所周知，内部审计是组织机构自我规范的重要手段，同样也是行业协会商会提升管理水平有效途径。但目前我国行业协会商会开展内部审计工作基础薄弱，存在认识不到位、职责不清晰、人员不足等诸多问题，在设置内部审计职能、设立内部审计部门、开展内部审计工作方面还存在一定不足，亟须进一步加强和改进。 　　一、行业协会商会开展内部审计的现状 　　改革开放以来，我国行业协会商会发展迅速，日益成为公共管理、吸纳就业的重要组织机构。但是，我们也要看到，近年来，随着中纪委、审计署等中央监督机构持续开展监督检查工作，部分行业协会商会内部管理存在的问题也浮出水面。中纪委在对中央金融机构开展的第八轮巡视中指出，山东烟台银行业协会存在公款旅游、甘肃保险行业协会违规安排甘肃保监局副局长参加娱乐活动等问题。此外，从审计署公布的《中央部门单位2015年度预算执行等情况审计结果》来看，司法部本级向所属中华全国律师协会2015年拨付外事经费70 万元，未按规定列入“三公”经费预算;5 个出国(境)团组相关人员超规定范围报销国内接送机费、境外城市内租车费等支出3.39 万元。2014 年，财政部主管的中国总会计师协会将财政部委托其管理使用的行政房产对外出租，未按规定将租金收入389.14 万元上缴财政。这些问题受到了广泛的关注。 　　《审计署关于内部审计工作的规定》(2003 年)第三条明确指出：“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”2014年，国务院出台关于加强审计工作的意见，明确要求“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”。这些规定的发布实施，为行业协会商会开展内部审计工作提供了制度基础。 　　笔者从两个方面对行业协会商会开展内部审计工作进行考量，分别是民政部门对行业协会商会的评估标准和全国优秀的行业协会在内部审计建设方面所做的工作。笔者发现：一方面，作为行业协会商会登记管理部门的民政部门暂时还没有将内部审计工作纳入评估整体考量范畴;另一方面，行业协会商会自身对内部审计工作重视程度不够，没有将其作为规范运营的重要手段。 　　二、民政部门对行业协会商会评估情况 　　民政部门负责对行业协会商会进行登记管理。行业协会商会评估指标分为基础条件、内部治理、工作绩效和社会评价四个部分，满分1000 分。社会组织评估最高等级5A，要求总分不低于900分，基础条件、内部治理、工作绩效和社会评价四个一级指标得分，均不低于各项一级指标分值的85%。2015 年共有中国建筑业协会等9 家全国性行业协会商会获得5A 级社会组织称号。 　　其中，内部治理涉及组织内部管理、内部控制内容，二级指标包括发展规划、组织机构、人力资源、领导班子、财务资产以及档案证章管理。可以看出，对于行业协会商会内部治理的评估主要还是集中在财务内控方面，暂时还没有将发挥“第三道防线”作用的内部审计纳入考察评估内容范围。 　　三、行业协会开展内部审计工作情况 　　少数协会商会从规范运营角度出发，自发开展了内部审计工作。但由于内部审计具体工作为协会内部事务，很难从公开资料查到，故此笔者采用统计行业协会是否在职责中设定内部审计职能、是否设立内部审计部门等若干便于获取的指标，对协会商会开展内部审计工作进行衡量。笔者重点选取了2015年获得5A 级称号的全国性行业协会商会作为研究对象，从成立时间、下设分支机构、部门数量、是否设立内部审计部门、在章程或部门职责方面是否设立内部审计职能等多个维度进行了分析汇总。 　　通过分析，笔者可以发现以下特点：一是这些协会商会成立时间普遍较长，时间最长的中国建筑业协会已成立30 年，最短的中国银行间市场交易商协会也有近十年的历史;二是这些协会商会普遍下设专业委员会(或工作委员会、分会)以及所属分支机构，且数量较多，如中国建筑业协会下设22 家分会，中国有色金属工业协会下设19 个分会及7 家事业单位;三是会员数量众多，如中国银行间市场交易商协会有5000 余家会员，中国航空运输协会有2300 余家会员。四是部分会员内设部门较多，如中国银行业协会秘书处下设22个部门，中国对外承包工程商会下设15个部门。