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浅析铁路企业“营改增”纳税影响分析及措施 　　一、铁路运输企业实行“增值税”的必要性 　　铁路运输行业所提供的服务是整个行业进行正常应力运转过程中的一个关键的内容，对铁路运输业实施“营改增”，是我国增值税改革的重要一环。我国铁路运输企业由传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，传统服务业税制越来越不能适应现代服务业发展要求，两税并存、重复征税的矛盾日益突出。施行“营改增”，正是解决这一税制瓶颈的有效措施 　　二、铁路企业“营改增”的纳税分析 　　(一)收入的纳税影响分析 　　参考目前关于铁路营业税应税收人的最新的国税文件的有关规定，铁路运输企业收人是铁路运输企业为组织旅客、货物等运输和提供加工、修理修配等劳务而取得的，实行增值税后，应全部纳人增值税应税范畴 　　就铁路行业的发展情况来说，它应该征收的营业税种主要包括以下两种:上面提到的应纳税款可以直接从客流量、货物运输等部门获得，其中所包含的税款总量涉及到的范围比较广阔:而另外一部分则是铁路专业分工所得的内容，各铁路交通行业为完成客、货运输任务，在第一市场上提供相应的劳务:以便取得收人，也就是铁路运输}各种任务在一定的范围内不用缴纳额外的费用，也就是说在目前所使用的税务征收情况下不需要再额外缴纳其它的税务，应该将增值税务归纳到具体的范围以内。就现阶段的铁路运输行业情况来说，这此费用通常情况下包含在总的营业数额，所消费的税务和收人的税额是一直的。所以，在两种税额相互抵消以后，总的税费应该被消除，保证铁路整体税务总量的增加 　　(二)铁路运营成本纳税影响分析 　　铁路实行增值税后，按照我国现行的《增值税条例》及其他增值税相关政策规定，这部分进项税将从运输过程的总耗费扣除，无法进行单项税额的扣除 　　按照相关的税务标准规范，根据成本费用的支出特性，我们可以将工资的类型划分成以下几种工资、生产资料、燃料、电力、折旧、以及其他的构成要素 　　1、工资要素 　　按照增值税政策规定，工资不予抵扣，其进项税抵扣额为认 　　2、材料要素 　　材料要素主要核算运输生产经营过程所耗费的材料、配件、工具备品等有物品，按照规定可以进行税额抵扣。因为生产资料运输所产生的耗费是最主要的抵消成本，同时品种又具有纷繁多样性，而且期间产生的折扣率也比较高，在所有的材料成分也不能用以抵押，折算的购置费用、管理费用等项目类型，所以，对于材料费用的税费计算也十分的重要 　　3、燃料要素 　　所谓的燃料构成成分，主要是指运输产品的使用、维修护理过程存在的液体气体等成分还有很大一部分的固体依然材料的存在，按照国内《增值税条例》的具体要求对这此物质的税费进行了细致的划 　　4、电力要素 　　电力要素是指铁路运输设备运用、修理、动力、照明用电及其他用电。该项目正常计算抵扣进项税额 　　5、折旧要素 　　进行折旧的内容主要得通过铁道部门的相关计算，根据《铁路运输行业固定资产管理条例》对于资产的划分以及折旧情况要对折扣税率进行洋细的划分，然后按照项目内容进行税率的抵消，在一十世纪初期购置的资产将会产生增加铁路行业税率的影响，从某种程度上会加重企业的负担 　　6、其他要素 　　按照《铁路运输行业的成本耗费规章条例》的内容，可以不按照上述的几个情况的支付作为核算条件。根据《增值税条例的》的相关要求，铁路运输费用所包含的内容具有相互的抵消性，必须用来清除其它的额外的成本费用 　　通过对铁路运输成本六个要素所含增值税进项税额的具体计算，将各个要素计算的进项税额加以汇总，可以得出铁路运输成本所含的可抵扣进项税总额。但从以上分析可以看出，由于铁路运输业因此ybEO“营改增”后大多数铁路运输企业税负不会减低，反而会不同程度相应增加，给铁路企业业绩带来一定的负面影响 　　三、铁路企业“营改增”的措施 　　按照铁路企业现行改革的总体目标和要求，铁路运输企业将全面推向市场，铁路改革也正处在深化过程，而铁路建设事业的发展关系着整个国民经济的运行，为保证铁路改革的顺利进行，同时到铁路行业的特殊性及兼具的公益性，国家应在其他税收上对国有铁路建设、铁路体制改革均给予大力支持，例如对铁路企业其他业务收人的营业税、城市维护建设税、教育费附加等等给予一定减免，对铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税;对企业及其所属项目的房产、十地免征房产税、城镇十地使用费用等一系列条款进行免征税的投人。对铁路投资项目和企业也可按相关规定享受相应的税收优惠政策，支持国家铁路事业的进步