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浅析高校治理与内部审计 一、引言 　　国家加大反腐力度，教育领域也在其中。2015 年中纪委通报了34 所高校的53 名领导，其中11 人被“双开”，6 人受到党内警告处分，另有8 人受党内严重警告处分，16 人正接受组织调查。从通报情况可以看出，高校领导干部滋生腐败主要集中在工程建设、财务、招生、领导班子决策等领域。从审计署发现的情况看，高校和企业普遍存在盲目决策导致重大失误，重大投资项目建设管理不规范、招投标流于形式、重大股权变动和资产处置不依法依规等决策管理漏洞。随着《国家中长期教育改革和发展纲要(2010mdash;2020 年)》的深入实施，高校办学自主权逐步扩大，在“去行政化”改革进程中，提高高校治理绩效是保障和促进高等教育内涵式发展的关键。 　　内部审计作为高校治理的基本要素，是高校内部控制专职评价机构，也是组织内部管理干部经济责任审计的实施者，在高校内部治理机制中，发挥着“免疫系统”的功能。一方面，内部审计向高校校务会及其所属的专门委员会提供业绩评价、风险分析、独立评估、测试调查等确认服务;另一方面，内部审计向二级职能部门和院系提供管理建议、业务流程设计、内部控制测试、员工岗位培训等咨询服务。“五大发展”新概念对内部审计工作提出新要求，内部审计应针对内外部发展环境的变化和深化改革的要求，将其职能由传统的查错防弊向防范和改善风险管理、加强内部控制与帮助组织实现目标进行转变。内部审计通过促进顶层战略决策、全过程跟踪防范内外风险、完善内部控制，实现堵塞经营管理漏洞，是高校内部管理与内部控制的有机组成部分，正逐渐渗透到高校治理的方方面面，对高校治理起着重要的促进作用。 　　二、高校治理与内部审计的互动关系 　　由受托责任理论可知，受托责任建立在委托关系基础之上。高校治理产生于委托关系，内部审计产生于受托责任，由于经营权与所有权的分离，二者之间相互制衡。高校治理宏观把握全局，内部审计作为“推动者”，促进组织发展不断健全和完善，二者有着共同的目标、共同的利益群体，因此，高校治理与内部审计之间是密不可分、相辅相成的关系。 　　(一)内部审计推动高校治理不断健全和完善 　　一是内部审计是高校治理的“推动者”。内部审计不仅可以查错防弊，规范学校的财政财务行为，增强会计信息的可靠性，而且是高校治理中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段。 　　二是内部审计有效防范内外部风险。内部审计部门可以对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审，揭示其存在的问题，提出合理化建议，进一步加强内部管理，完善内部控制，防范高校的办学风险。 　　三是通过咨询服务促进顶层战略决策科学化。内部审计机构依照国家法律、法规等规定，对高校的经济活动和决策机制进行监督与检查，有针对性地提出相关建议和意见，为高校决策发挥其咨询参谋作用。 　　四是维护高校资产的安全完整，提高资金的使用效益。通过事前审计、事中审计和事后审计等方式，尽可能做到高校资源得到合理有效配置，保证资产安全完整，发挥高校资金使用效益。 　　五是内部审计有助于高校治理绩效的提高。培养人才和科技创新是高校治理绩效评价的两大使命，内部审计质量对高校人才培养和科学研究成果有着显著的正向影响，对高校治理绩效有着积极良好的促进作用。 　　(二)高校治理直接影响内部审计的效果 　　一是影响内部审计的独立性。独立性是审计的基本准则，内部审计机构是否独立设置，审计人员是否足额配置，审计制度是否健全完善，都将影响到审计部门能否依法独立行使审计监督权，是否卓有成效地开展审计工作。 　　二是影响内部审计工作环境。审计环境是对审计有影响的一切因素的总和，是一个错综复杂的多因素集合体，而高校治理是现代大学制度的重要组成部分，它影响到高校的办学理念、内部控制及人员素质等方面。只有树立“大审计”观念，才能形成“内部审计越发展，高校治理的环境就越好”的理念。 　　三是影响内审工作的成效。高校治理结构的不同，内部审计的地位和权威也不一样，从而影响到学校各部门、院系对审计工作是否积极配合，审计工作能否正常顺利进行，能否客观公正地评价以及审计成果能否有效运用，对审计质量与效果产生重大影响。 　　三、内部审计在高校治理中的作用 　　《内部审计实务指南第 4 号mdash;mdash;mdash;高校内部审计》明确规定了__内部审计的内容、范围、功能及目标，内部审计的职能已经从传统概念上的查错防弊向高校管理服务进行转变。我们可以从法理学、受托责任、高校治理结构和内部审计职能等角度来分析内部审计在高校治理中的作用。 　　(一)法理学 　　《审计署关于内部