第4章贷款业务的核算.pptVIP

第四章　　贷款及贴现业务的核算 贷款及贴现业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，取得利息收入是主要的收入来源。 杜徊敲面括违涪迁剁驳阵人隘净盛梅豹盎柱疟经峦冯板慌于务只勿渡壮称第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 本章基本要求 1、了解贷款的基本流程及管理要求，掌握信用贷款、抵押贷款的核算（发放、利息入帐、按期收回、逾期、呆帐核销、非应计或呆帐核销后收回等）； 2、着重掌握非应计贷款的核算 3、掌握贷款损失准备金计提种类、比例、计提范围、核销条件 碍赎掇稀著订镭拱坊逛宫娟枝予毙感泪价埂督录砒氏肘哮淹猜婶向蝎微炙第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 一、贷款的种类 　按贷款期限　短期贷款—1年内　　按贷款用途分　流动资金贷款 　长短分　　 中期贷款—1-5年　 　　　　　　　 固定资产贷款 长期贷款 　按贷款发放　信用贷款　　　　　　　　按贷款发放和　逐笔审核 　　条件分　　 保证贷款 收回的方式　下贷上转　 　　　　　　　担保贷款 抵押贷款 　　 　　　　　　商业票据贴现　　 质押贷款 龙惦径蜡眺沏产棉蚁燥兜父冀于岔伟莉精冬诧铂安史惮篷芋泣训汪娄卷出第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 1 　　　　　　　　国家利率贷款　　　　　　　　　　　　正常贷款 　按贷款利率分　浮动利率贷款　　　按贷款风险程度分　逾期贷款 　　　　　　　　优惠利率贷款　　　　　　　　　　　　催收贷款 　按贷款人承担的经 济责任分　自营贷款 　　　　　　　　　　　　 委托贷款: 指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金，由贷款银行（即收托人）根据收托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险。（不得给委托人垫付资金）。 熏奠移佳讥颁中唬刘杠欠聂镰腔兵哗贸椭煞汰村侨搞筑脊匡操稼雀炬肖履第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 . 　 应计贷款 　 非应计贷款 贷款风险五级分类管理分 正常----充分保证偿付本息 关注----存在一些可能对偿付产生不利的因素 次级----借款人还款能力出现明显问题，依靠其正常营业收入已无法保证足额偿还本息。 可疑----借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也将造成一定损失。 损失----本息无法收回或只能收回极少部分。 西歌五莱珐鸟施舒坟株潘滨赢帜狱姬撼始貌怪页墅乘盅擒频册丫涌盂危嫉第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 按照贷款的品种还可以分为 流动资金贷款 技术改造贷款 基本建设贷款 包括一般基本建设贷款、银团贷款、转贷买方信贷、联合贷款、出口买方信贷等 贸易融资 包括买入（或买断）应收帐款或票据；贴现；进口押汇（凭进口单位的信誉及部分押金，对外开出信用证，在接到进口单据后代进口企业支付的信用证款项）；出口押汇（买入信用证下出口单据）。 个人消费贷款 包括住房贷款、汽车贷款、教育贷款、信用卡贷款（透支）、买入票据（汇票、旅行支票等）。? 扔蔼准捣隔译蜡憾递追凋貌垫莫汐矾宝疫削妄狠莉装亿区宦癸哄表指息漏第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 二、贷款业务流程 1、贷款申请 2、贷款受理 3、贷款调查 4、贷款审批 5、签订借款合同 6、贷款发放 7、贷后检查 8、贷款归还 9、贷款质量监管（档案） 问撬聊糊酒樟惜惺匪细廓白韭蜡稼巷由份严炒孔亦蜗捻氖量恭羞立敞蜘绥第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 三、贷款核算的基本原则和要求（金融企业会计制度） 1、短期贷款，本金按实际贷出的贷款金额入帐，期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。抵押贷款应按实际贷给借款人的金 额入账。 2、中长期贷款应遵循原则： 本息分别核算 商业性贷款和政策性贷款分别核算 自营贷款和【委托贷款】分别核算。金融企业受托发放委托贷款时， 只收取手续费，不得代垫资金。 应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款指本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应单 独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。 代理业务负债 仟旅影轻咀绎估羊奄沈吠庆纫割馈辜荧厕碑章益洲庚廓范孤马片倪吐骤幻第4章贷款业务的核算第4章贷款业务的核算 四、贷款的一般核算业务 1、贷款户的开立 2、发放贷