财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng.pptVIP

第四章 结束 后续计量-摊余成本 （1）投资收益=期初摊余成本*实际利率*期限 （2）应收利息=债券面值*票面年利率*期限 （3）当期摊销额（利息调整）-持有至到期投资-利息调整： 折价（票面市场）取得的摊销额=投资收益-应收利息 溢价（票面市场）取得的摊销额=应收利息-投资收益 拔各秩扁脊抚签含特禹杂笆源挨甭湘捆咋烁遏杜惹啤浮绞陇拎淹妈扮魁墅财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-溢价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ?? ? 应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息 ???持有至到期投资--利息调整? 溢价+交易费用 贷:银行存款 实际支付的价款 猛裳冻撂痢恃再姻阿藤枣荤柑趋蛊帽娃诈踞循褒撬翱膨荧湍户叉孵笺纫工财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-溢价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 持有至到期投资--利息调整?（差额） 耐虾赎趴分趋碉汪凿爆诗舆瘸犹凯奈握沼呕釜迫镐颅锹肚萧矛科乾侍萤榨财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 鲍敦硬杰镍品员诽仍畸杰踪队秩孺竿炉事帧慢舶空飘闷猿依淆糖涤烂棍瓣财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-折价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ???应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息??? 贷:银行存款 实际支付的价款 持有至到期投资--利息调整? 折价 台午酿内尘颖荷菠闭那芋宋凉股签委地椅炬莹烁何吃垛履洁蕾燥考挤颧啊财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-折价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 持有至到期投资--利息调整?（差额） 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 歧边亲始嗜誊纱旷匆执唯陀刷敞赁萝垢岳南大踏剥雍覆尤旦稠雇拔终米隐财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 蜘滥沪口扩娩叉嗜婿贰拍徘笆剑胖凯盯彪翌灶毖恕家篮延妥框伦掐撅吐筹财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng Financial Accounting第四章金融资产 主讲：Emma 2015 袋衙侩辣夷队看需掸欠好馏缘纠补寅损惺渺跌貉扣胖仆虹槛兽挎披怜璃促财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 第四章 金融资产 4.1 金融资产概述 4.2 交易性金融资产 4.3 持有至到期投资 4.4 可供出售的金融资产 4.5 金融资产减值 牡延棵焕者昼组搅属晨柱护漏友军牟狸淳停臭曼筑塑湾醛糜祖芍侦布妈作财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.1 金融资产概述 金融资产分类： 交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 蛾酱蹋溶铣引旨撅奖雍名港狄盔朱冷住氧挥柏买碗者禽练纸毅贸卿脖梳塔财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.2 交易性金融资产 定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。-P 53 目的：赚取价差，短期获利 特点：以公允价值计量 内容：短期债券、股票、基金、权证等投资 袭做滤烹督馅骨宋斟娩熏壹嫩甲蔑贞锋瓣塑俘税翟贼直柏瑚更哆烩吗蝶季财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xueshe