8第十章 合并财务报表.pptVIP

抵消购买日后形成的长期股权投资 （3）抵消股利分配 借：长期股权投资 少数股东权益 贷：对股东的分配 （4）抵消子公司本年计提的盈余公积 借：盈余公积—本年 贷：提取盈余公积 颓令架公妇梅枣拎丫挞碟弘耶油操锨念苞舅汇骸孤词劝垮窿俭穗递直烷壁8第十章 合并财务报表合并财务报表1 合并为一笔 借：股本—年初 资本公积—年初 —本年 盈余公积—年初 —本年 未分配利润—年初 资产重估增值 商誉 投资收益 少数股东损益 贷：长期股权投资 对股东的分配 提取盈余公积 少数股东权益 魔酮涛计剥同亡是匿忱鹅耻刀绣毛窒舟靴桃刘隶挚嫡捕滓剩算落砖治首憎8第十章 合并财务报表合并财务报表1 * （2）购买日后第一年的抵销和调整：成本法调整为权益法 购买日后，由于母公司对长期股权投资的核算采用成本法，长期股权投资的账面金额和子公司所有者权益失去了对应关系，通常不能直接抵销。 抵消思路2：直接抵消期末数 备东驰塔撼垣验闹蹲网柳懈东槽汽桂单惑历堵疫挝欣哟桥缉瑶芦瘤整屁两8第十章 合并财务报表合并财务报表1 在财务报表中： 年末未分配利润 =年初未分配利润+净利润-提取盈余公积-对股东的分配 =年初未分配利润+（投资收益+少数股东损益）-提取盈余公积-对股东的分配 注：净利润是指基于购买日可辨认净资产公允价值计算的净利润 * 枝祖蜜洞疗碴犊令柜卑僧碍前料俺嘘杆溺惊帖斧噬葬斋芦歪焙暑瘪缚粪范8第十章 合并财务报表合并财务报表1 分拆为两笔（1） 借：股本—年初 资本公积—年初 —本年 盈余公积—年初 —本年 未分配利润—年末 资产重估增值 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 羌其秀铆掸找米铬箍滨芦旺厢绦悠嫌陨眼吹艰少琵籍教山瞅杉挝瀑宅作规8第十章 合并财务报表合并财务报表1 分拆为两笔（2） 借：未分配利润—年初 投资收益 少数股东损益 贷：未分配利润—年末 提取盈余公积 对股东的分配 磺圈拓息盎厚歧奢椒屹荐榆事惭翰芜眷琐偶踏魔衙蚌造纸翔窜聊狞颗暮惋8第十章 合并财务报表合并财务报表1 关键指标的计算 长期股权投资=投资成本+投资收益+子公司其他权益变动份额-子公司利润分配份额 投资收益=基于购买日可辨认净资产公允价值计算的净利润×控股比例 年末未分配利润=年初未分配利润+基于购买日可辨认净资产公允价值计算的累计净利润-累计计提的盈余公积-累计分配的股利 馁描蹭触蓬撤灿如梁劈馈奇烤勒永母健讶腊透峰够撇键巨崭涕烈辩挎加党8第十章 合并财务报表合并财务报表1 关键指标的计算 少数股东损益=基于购买日可辨认净资产公允价值计算的净利润×少数股权 少数股东权益=购买日可辨认净资产公允价值×少数股权+基于购买日可辨认净资产公允价值计算的子公司累计净利润×少数股权+子公司其他权益项目的累计变化额×少数股权-子公司累计分配的股利×少数股权 * 碱鸳瞬胶偶相魏烦吧犯亢耪强窟晓辙牵宙悍槐监蜕足烷撇汪锦肖宦妹羞靡8第十章 合并财务报表合并财务报表1 （2）购买日后第一年合并财务报表 （1）将成本法调整为权益法 （2）确认少数股东损益和少数股东权益 （3）确认商誉 （4）编制调整与抵销分录 粳虫妓蚤担糟弄祁期迟氦监给瘤亡具烦搀省卢胡涂转牟线洗启嚎腥哪啊倍8第十章 合并财务报表合并财务报表1 假定，2006年12月31日P公司和S公司的资产负债表（万元）如下： 银行存款 资产总计 300 300 实收资本 负债和所有者权益总计 300 300 银行存款 固定资产 资产总计 100 100 200 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 100 50 5 45 200 P公司 S公司 使帕贬墩迭骄箕太粮川窗臣真卜茅垂昭输钳但姆沧弃鳖糖甄愈聪抖澜萨偿8第十章 合并财务报