财经法规与职业道德.ppt

内控案例（一） 案例一、某县教育主管部门接到举报，当年用于义务教育阶段贫困寄宿生生活补贴的专项资金，迟迟未发放到学生手中。主管部门通过调查询问学生、翻阅会计原始凭证弄清了原委。原始凭证上经手人是由班主任代签，而资金在领导的授意下用做了学校办公费。 内控案例（二） 案例二、某县财政部门在当年例行检查中发现，一所学校提供的原始凭证中在不同月份出现了同一个收款单位的票据，并且金额都是29000元。这就是明显的分解开票，为的是逃避政府采购。根据当地财政部门要求，单项采购在30000元以上的项目必须经政府采购。 内控案例（三） 案例三、某县纪检部门在秋季教育收费突击检查中发现，一所高中招生当中未使用正规票据，而是在招生任务完成后，根据公助生和择校生的比例再开具票据。通过降低自费生比例使之符合“三限”政策，多余的择校费则不上缴财政专户，而是划入“小金库”，用于发放学校教师奖金和福利。 预算业务控制——决算与绩效评价 单位应当加强预算绩效管理： 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 全过程预算绩效管理机制 如何建立与实施内部控制：共勉 不要写在纸上 不要挂在墙上 不要停在嘴上 采购业务控制 控制措施： 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购 需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验 收、验收与保管等不相容岗位相互分离 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通 协调机制 实施归口管理，加强对采购申请的审核 采购业务控制 控制措施： 自行采购过程中供应商的选择公平、公正 例如，建立供应商预选库，随机抽取 加强验收管理 明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程 加强采购记录控制和统计分析 加强对采购业务的安全保密控制 四、资产控制——货币资金 实行分类管理 货币资金管理的主要风险：安全风险、使用效率风险 控制措施： 建立健全货币资金管理制度 不相容岗位相分离 加强印章和票据的保管 严格履行签字、盖章手续 加强银行账户管理 加强清查盘点、账实核对 资产控制——实物资产和无形资产 管控重点：配置、使用和处置 主要风险： 因保管不善、操作不当引起的资产流失 使用效率低下、资源闲置浪费严重 存在账外资产，账实不符 资产处置不合规 控制措施： 建立健全内部管理制度 实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任 资产控制——实物资产和无形资产 控制措施： 按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序 建立资产台账，定期清查盘点和对账 明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任 建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理 资产清查业务流程(举例) 资产管理部门 财会部门 主管领导 组建清查小组 开展现场清查 审核 查找原因 资产清查报告 资产清查报告 是否账实不符 账务处理 结束 是 否 资产处置流程(举例) 业务部门 技术部门 资产管理部门 主管领导 外部审批机构 提出处置申请 审核 按审批结果处置 审核 审批 审批 是否需技术审核 评估残值 是否需外部审批 是 是 否 否 资产控制——对外投资 管控重点：立项、决策、执行、追踪 主要风险： 论证不充分，决策失误，造成损失 投资过程和后续管理不善，造成资产流失 控制措施： 建立健全对外投资内部管理制度 确保与投资相关的不相容岗位相互分离 资产控制——对外投资 控制措施： 议事决策机制，领导班子集体决策 追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动 建立责任追究制度 加强对对外投资业务的监督检查 五、建设项目控制 建设项目特点： 规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂 建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门 主要风险： 立项审核不严格或决策不当 前期准备不充分，影响项目进度 建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价 款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度 虚列建设成本，套取建设资金 五、 建设项目控制 项目前期工作阶段 项目建设实施阶段 项目竣工转固阶段 项目建议书编制和审批 项目前期费用的申请 招标管理 工程可行性研究的审批 初步设计评审及概算审批 工程施工管理 工程变更管理 投资控制管理 交工验收管理 工程交接管理 工程款支付管理 工程决算管理 竣工验收管理 项目档案管理 项目完工评价 建设项目前期准备工作流程(举例) 外部审批机构 内部决策机构 项目管理部门 文件编制机构 启动立项工作 审批 办理下一步工作 审定 选择编制单位并组织编制文件 项目建议书 （前期工作计划及预算） （可行