第三章应收及预付款项.pptVIP

【例】假如泰山有限责任公司采用账龄分析法估计坏账损失，2009年12月31日“坏账准备”账户为贷方余额15000元，“应收账款”账户余额为190万元，账龄构成及坏账损失估计结果如表所示： 本期应计提的坏账准备= 72000－15000 =57000（元） 借：资产减值损失 57000 　 贷：坏账准备　 57000 书 P/50 例题2 * 第四节 其他应收款 其他应收款的概念 其他应收款的会计核算 一、其他应收款概述 1、含义：其他应收款是指企业发生的除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收暂付款项。 2、其他应收款的核算范围：书上P46 其他应收款 发生的其他应收款 收回的其他应收款 尚未收回的 其他应收款 （资产账户） 二、其他应收款的核算 1、备用金的核算 备用金是企业预付给企业内部各部门或个人备作零星开支、差旅费和零星采购的款项。 通过“其他应收款”核算。 账务处理： 拨付备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 账务处理： 报销： 借:制造费用/管理费用 贷：库存现金 注意：报销时按使用部门的不同，借记有关成本费用科目。车间负担计入“制造费用”，行政管理部门计入“管理费用”，销售部门计入“销售费用”。 例：企业租人一台设备，预付押金5000元，开出转账支票支付