2013初步业务活动审计计划等.ppt

第五章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 目的和内容 审计业务约定书 第一节 初步业务活动 2006年版《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 2010年版《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》 第一节 初步业务活动 一、目的和内容 目的： 具备执行业务所需的独立性和能力； 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 第一节 初步业务活动 内容: 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 评价遵守相关职业道德要求的情况； 就审计业务约定条款达成一致意见。 第一节 初步业务活动 三、审计业务约定书 1.涵义：审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 理解： 签约人：被审计单位与会计师事务所 内容：委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式 目的：明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益 性质：具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。（必须是书面） 第一节 初步业务活动 2.作用 可增进事务所与被审单位之间的相互了解 作为被审单位评价审计业务完成情况及事务所检查被审单位约定义务履行情况的 　 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师和委托人双方应负责任的重要证据 第一节 初步业务活动 3.审计业务约定书基本内容 财务报表审计的目标与范围； 注册会计师的责任； 管理层的责任； 指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 其他内容包括以下： 注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（　　）。 A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 多选 下列各项中应作为审计业务约定书内容的有  A.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 B.管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 D.在连续接受委托情况下对与前任注册会计师沟通的安排 ABC 第一节 初步业务活动 4.审计业务约定书条款的变更（审计业务变更） 导致被审计单位变更业务的情形： 环境变化对审计服务的需求产生影响； 对原来要求的审计业务的性质存在误解； 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 第一节 初步业务活动 4.审计业务约定书条款的变更（审计业务变更） 如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务； 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当： 在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定； 确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。 【多选题】中原公司管理层要求中天华信会计师事务所将审计业务变更为审阅业务或其他服务业务，在以下几点中，可认为变更原因合理的有（　）。A.中天华信会计师事务所执行的审计业务主要是为了中原公司股票上市之用，后因证监会暂停IPO工作导致中原公司上市计划取消B.中天华信会计师事务所无法实施函证程序，且无法执行替代审计程序，因此有可能对中原公司财务报表发表保留意见C.中原公司聘请中天华信会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果中天华信事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求D.中天华信会计师事务所由于无法审计中原公司重要的海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告 【答案】AC 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（　）。 A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 　C 第二节 审计计划 总体审计策略 具体审计计划 第二节 审计计划 第二节 审计计划 一 、总体审计策略 （一）总体