会计基础课件(考证).ppt

二、会计要素的计量属性（新增） （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 三、原始凭证的基本内容： （1）原始凭证的名称； （2）填制单位的名称； （3）填制原始凭证的日期和编号； （4）经济业务的内容摘要（含数量、单价、金额）； （5）填制单位签章； （6）有关人员的签章； （7）凭证附件。 二、会计帐簿与帐户的关系： 帐户存在于帐簿之中，帐簿中的每一账页都 是账户的存在形式和载体，没有帐簿账户不能独 立存在；帐簿序时、分类的记录经济业务，是在 账户中完成的。因此，账簿是外在的形式，账户 是内在真实内容，两者是形式和内容的关系。 三、会计账簿分类 （6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页； （7）凡要结出余额的帐户，应当在“借或贷”标明，没有余额的写“平”字； （8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 第三节 会计账簿的格式和登记方法 现金日记账的登记方法 ①将发生的经济业务的日期记入“日期”栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。 ②在“凭证号数”栏，登记该项经济业务所填制的记账凭证的种类和编号，以表示登记账簿的依据。 ③在“摘要”栏内，简明地记入经济业务的内容。 ④根据记账凭证上的会计分录，在“对方账户”栏填上对应账户的名称，表明该项业务的来龙去脉。 ⑤根据现金收款凭证上应借账户金额登记到“收入”栏，根据现金付款凭证上应贷账户的金额登记到“付出”栏。 ⑥用结存加本日收入减本日付出得出余额，填入“余额”栏。 ⑦现金日记账和银行存款日记账记满一页时，应在最后一行加总借方总额和贷方总额，在两个加总数的同行摘要栏内写上“过次页”字样，然后将借方总额和贷方总额及其余额一并转记次页首行有关栏目内，同时在次页首行摘要栏内写明“承上页”字样，以示衔接。 二、结帐的种类 第一，月结。 第二，季结。 第三，年结。 三、结账的方法 1、月结，每月结帐时应在本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线表示本月结束；然后在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额在余额栏写“平”或填“0”。 2、季结，季结与月结基本相同，只是在摘要栏内注明“本季合计”即可。 3、年结 办理年结时，应在12月份月结下面（需办理季结的在第四季结下面）结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额在余额栏内写“平”或填“0”。并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样；然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的贷（借）方栏内，并在摘要楼内注明“年初余额”字样。同时在将年末借（贷）方余额再列入下一行的贷（借）方栏内，在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作，需要更换新账的，应在新账有关帐户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以相同方向记入新账的余额栏内。 第七节、会计账簿的更换与保管 更换： （1）总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。 （2）部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 企业单位的现金日记账和银行存款日记账的保管期限为15年；总账、明细账和辅助账簿的保管期限为15年；固定资产卡片在固定资产报废清理后应保存5年；涉及外事和对私改造的会计账簿应永久保管。 保管： 会计帐簿是各单位的重要经济资料，必须建立管理制度，妥善保管，帐簿的保管分为平时管理和归档保管。 （一）帐簿平时管理的具体要求： 各种帐簿要分工明确，指定专人负责，帐簿经管人员既要负责记账、对账、结帐等工作，又要负责保证帐簿的安全。会计帐簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不得随意翻阅查看会计帐簿。会计帐簿除需要与外单位核对外，一般不得携带外出，对携带外出的帐簿，一般应有经管人员或会计主管人指定专人负责。会计帐簿不能随意交与其他人员管理，以保证帐簿安全和防止任意涂改帐簿等问题发生。 （二）旧账归档保管 年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。归档前旧账的整理工作包括：检查和补齐应办的手续，如改错盖章，注销空行和空页，结转余额等。活页账应撤出未使用的空白账页，再装订成册。 旧账装订时应注意：活页账一般按帐户分类装订成册，一个帐户装订成一册或数册；某些帐户账页较少，也可以合并装订一册。装订时应检查帐簿扉页的内容是否填写齐全。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕应编制目录和编写移交清单，然后按期移交档案部门保管。 各种帐簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照统一规定的保存年限