13所得税业务的会计处理.ppt

（三）所得税费用 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用 所得税会计所引起的资金运动分析： 递延所得税负债⊕ 递延所得税资产▲ ▲所得税费用-当期所得税费用 应交税费-应交所得税⊕ ▲所得税费用-递延所得税费用 附注：A：当期所得税费用的确认 B：递延所得税费用的确认 B1：本期递延所得税资产发生额对所得税的影响 B2：本期递延所得税负债发生额对所得税的影响 B A B2 B1 例21：甲公司2012年度利润表中利润总额为2640万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的业务如下： 1.2012年发生的业务中，会计处理与税收处理存在的差异如下 （1）2012年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，税法处理按双倍余额递减法计提折旧，会计处理按直线法计提折旧。假设两者的其他规定一致。 （2）向关联企业捐赠现金400万元。税法规定其不允许税前扣除。 （3）当年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化支出计入无形资产成本。假设其于期末达到预定可使用状态。 （4）预提产品售后服务费200万元； （5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 2.该公