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课前复习 1、应税所得项目——11种 应税所得项目 工资薪金所得税率 个体工商户生产、经营所得税率 劳务报酬所得税率 特许权使用费计算练习 例1：王某于2004年5月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？ 答案 下题 解： [100000×（1- 20%）+（3000-800）] ×20% 特许权使用费计算练习 例2：张某、李某两人共同取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？ 答案 上题 解： 张某： 60000×（1- 20%）×20% 李某： 40000×（1- 20%）×20% （五）财产租赁所得计算 每次 收入 — 费用 （ ） × 20% 减800 减收入的20% 4000 税率 方式 特殊 练习 特殊问题 纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可以扣除； 纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以800元为限，余款可无限递延。 以一个月内取得收入为一次征税。 居民用房出租减按10%征税 财产租赁所得计算练习 例1：刘某于2004年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 答案 下题 解： 每月： （2500-800）×10%=170 全年： 170×12=2040元 财产租赁所得计算练习 例2：李某将店面房一间从2003年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。 答案 上题 解： 1-9月： （2000-300-800）×20%=180 10-11月： （2000-300-800-800）×20%=20元 12月： （2000-300-400-800）×20%=100 （六）财产转让所得计算 转让 收入 — 合理费用 （ ） × 20% 财产原值和合理税费 税率 方式 练习 财产转让所得计算练习 例1：某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少？ 答案 下题 解： [60000-（36000+2000）-2500] ×20% 财产转让所得计算练习 例2：某人2004年3月卖掉其父母留给他的房屋一幢，取得转让收入24万元，该房屋原价为12万元，卖房时交付有关税费12000元（有完税凭证），同时支付广告费4000元。试计算应纳个人所得税税额。 答案 上题 解： （240000-120000-12000-4000） ×20% （七）利息、股息、红利、偶然所得 每次收入×20% 税率 方式 特殊 练习 利息特殊问题 对1999年11月1日后滋生的利息征收个人所得税 对从境内取得的人民币、外币储蓄存款利息征收个人所得税 一年按360天计。 捐赠支出未超出应税所得30%部分可扣除。 利息、红利、偶然、其他所得练习 例1、某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50000元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。请计算其应纳税额。 答案 下题 解： 全年利息：50000×3.78%=1890 99年11月1日后滋生的利息： 1890÷12×2=315 应纳税额：315×20%=63元 利息、红利、偶然、其他所得练习 例2、某储户于1998年11月13日存入银行一年期定期存款30000元，年利率为4.77%，存款到期日即1999年11月13日把存款全部取出。请计算其应纳税额。 答案 下题 解： 应结付的利息：30000×4.77%=1431 1999年11月1日后滋生的利息额： 1431÷360×12=47.7 应纳税额：47.7×20%=9.54元 利息、红利、偶然、其他所得练习 例3、陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴后，陈某实际可得金额。 答案 解： 1、捐赠数额在30%之内，可以扣除。 2、应纳税额： （20000-4000）×20%=3200 3、可得金额=20000-4000-3200 =12800元 各项所得适用税率 累进税率 比例税率 个体工商户生产经营