个人所得税法.pptVIP

第一节　个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 第二节　纳税义务人 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人。 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人　　B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人　　C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人　　D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人 『正确答案』B 第三节　应税所得项目 应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共 11项。 　一、工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。　　注意的问题：　　1.免纳个人所得税。 【例题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）。　　A.劳动分红　　B.独生子女补贴　　C.差旅费津贴　　D.超过规定标准的误餐费 『正确答案』AD 2.了解内部退养人员工薪征税问题 【例题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。 『正确答案』应纳税所得额=60000/40+2200-2000＝1700元，选择的适用税率为10%、25，应纳税额＝（60000+2200-2000）×10%-25＝5995元 3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。 二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。 A．外部董事的董事费收入 B．个人兼职收入 C．教师自办培训班取得的收入 D．在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 『正确答案』ABCD 五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得） 【例题·单选题】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。 A．记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B．提供著作的版权而取得的报酬 C．将国外的作品翻译出版取得的报酬 D．书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所得 【答案】C 六、特许权使用费所得 注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。 1．提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得 2．对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取