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出版社财务管理与分析 　　 资金活动 资金运动 资金使用的保障机制 提高财务人员素质 财税制度的变动 会计报表运用 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　包卫国 财务管理的内容 什么是财务： 以货币收支运动所表现的生产经营全过程 财务管什么： 朱镕基：企业内部管理已财务为中心，财务管理以资金为中心 企业财务管理以资金为核心，对资金运动的全过程的运用和控制 一、资金活动—资产结构控制 出版单位的资产结构分为流动资产、固定资产、长期投资和其他资产四类，以各类占总资产的比重进行分析和管理 通常出版单位的流动资产占总资产的60～90% 这几年固定资产增量较大 一、资金活动—资产结构控制 1、流动资产 主要分布在存货、货币资金、其他应收款和应收账款等方面 （1）存货 出版单位占用资金量主要部分，约50～95% ，分为材料、在产品、库存商品 中央单位以材料、库存商品为多，地方单位以库存商品为主。 控制存货增长属于缓解资金压力、降低经营风险必然途径。通常材料库存以三年为周期，库存商品以两年为周期 （2）货币资金 比重大，反映资金未获得充分利用；反之，则用款拮据。国际惯例以货币资金占流动负债20%为合适 一、资金活动—资产结构控制 （3）其他应收款 以内部借款为主，若增长，常以报销不及时虚增出版单位利润。 （4）应收帐款 反映开出发票尚未收回的货款，大量欠款反映在存货中。由于税务机关检查越来越严，收入确认、寄售、回款之间的矛盾越来越激烈 一、资金活动—资产结构控制 2、长期投资 占总资产比重大，反映投资活跃。 主要投资形式： （1）股票、债劵 （2）多种经营：全资、控股、参股 （3）生产过程资本化，形成集团管理 （关联交易） 一、资金活动—资产结构控制 3、固定资产 使用年限在一年以上的房产、机器设备、管理设备和工具、计算机、车辆等需将其价值分期转入损益。 近几年出版单位固定资产增量较大，主要： （1）购置车辆、计算机 （2）购建办公用房、招待所或培训中心 （3）购建库房 流动资产管理要点： 量入为出，合理运用，保证资金有效运转 一、资金活动—成本和费用控制 1、控制销售和费用的对比关系，掌握合理费用支出规模 ≥1，越接近1表示费用与销售规模越合理 受收入和销售费用、管理费用、财务费用影响，反映两者之间的关系 一、资金活动—成本和费用控制 2、降低生产成本：选题策划，合理用料，量体裁衣，充分利用市场供求关系 控制管理费用：建立节约机制，解决跑、冒、滴、漏的问题，折旧 控制销售费用：宣传推广费用、运输费用、退货费用、产品损失等 控制物流费用：增强流转、减少积存，避免丢失毁损，降低错发率 一、资金活动—成本和费用控制 3、加强完工产品结转 （1）均衡出版 （2）合理分摊编录经费和设置编辑部门支出 A、核算范围小时，降低单位成本，增强抵抗风险能力，但会增加期间费用，减少当期利润。 B、核算范围大时，增加单位成本，转移费用于库存中，增加当期利润，但增加投资风险，多交税费。 一、资金活动—销售回款的控制 1、加强业务人员回款责任，支持财务介入催款 2、建立客户评价体系，避免发行风险 3、建立客户发、存货对账机制，强化仓储管理，坚持每年盘点 4、制定存货周期，及时处理积压库存 5、合理定价，减少固定模式 一、资金活动—加强利润形成管理 1、不人为调解利润，学会经营手段控制利润 2、明确业务人员经济责任，建立激励机制，减少包产到户形成的重复费用支出，开展社内社会化分工管理 3、研究财税政策变化趋势 4、学会合法使用财税政策，及时调整管理手段，政策用全用满，不违规违法 一、资金活动—加强利润形成管理 5、允许进入成本费用的提取项目 （1）职工福利费：工资总额14% （2）工会经费：工资总额2% （3）职工教育经费：工资总额1.5%，经税务机关审批可以放宽到2.5% （4）党委宣传经费：工资总额1.5%限额控制 （5）医疗补充险：上年月工资4% （6）工伤统筹：上年月工资0.5% 一、资金活动—加强利润形成管理 （7）失业统筹：上年月工资1.5% （8）养老基本统筹：上年月工资19% （9）养老补充：工资总额4% （10）业务招待费：1500万元及以下0.5%，以上0.3%控制 （11）广告费用：净收入2%，互联网、高新技术企业据实列支，体育文化等企业8% （12）业务宣传费：净收入0.5%控