关于软件产品增值税政策的通知.pptVIP

即征即退办理相关 软件产品增值税即征即退认定 网上审批备案办事指南 软件产品增值税即征即退事宜 * 问题的关键：  当期软件产品销售额 一般软件产品（可单独核算） 嵌入式软件产品 当期软件产品可抵扣进项税额？ 专门用于硬件产品或其它劳务的进项税额 专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额 无法划分的进项税额 书面申请中写明进项税额计算（分摊）方式 * 表格填写： 增值税申报表.xls 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内，将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即征即退货物及劳务”栏内。 软件产品增值税即征即退申请表.xls * 需关注的几个问题 申报品目 发票开具 纳税申报 会计核算 * 违规处罚 纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。 自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。 * * * 软件产品 * * 2、属于文化创意服务中的 的商标和著作权转让服务 3、属于文化创意服务中的 的商标和著作权转让服务 * 2、流程：(1)取得软件产品登记证书；（2）取得证书后产生收入前，办理认定；（3）产生收入后，按月先按17%申报，再办理退税 3、专账管理要求：（1）专款专用；（2）分别记账；（3）属于企业所得税不征税收入，成本不得扣除 所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 * * * * * 自2013年9月1日起，针对既有软件销售又有硬件销售的即征即退企业，不可再采用二次申报的方式 * 申报品目不得为 商业批发，商业零售，或者软件服务、信息系统服务之类 发票的开具 货物或应税劳务名称：应与软件产品证书上的全程或简称一致。后期信息化审批更加强调。 嵌入式软件应该分别开具，或者在备注栏列示嵌入式软件名称 嵌入式软件销售企业 ：应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。 即征即退款专帐管理，属于企业所得税不征税收入，成本不得扣除 * 追缴多退税款，违法发票使用相关规定的按征管法和发票管理办法处理，违反法律法规的移送司法机关追究刑事责任。 * 软件产品增值税即征即退 政策与操作实务 长宁区税务局 货物和劳务税科 2015年3月 软件企业 工信部联软[2013]64号《软件企业认定管理办法》 软件企业认定参考依据1、国发[2011]4号《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》2、财税[2011]100号《关于软件产品增值税政策的通知》 * 软件企业 3、财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》4、公告2012年第19号《关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》 5、19号公告解读文件关于《软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》的解读 * 软件企业 过渡政策说明2011年1月1日前完成认定的软件企业，仍按照《软件企业认定标准及管理办法（试行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定条件进行年审。优惠期满后按照新办法重新认定。 * * 政策概述 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 * 政策概述 软件产品？ 是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件．嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 * 政策概述 销售自行开发的软件产品？ 自行开发 拥有软件产品的著作权 只转让软件产品的使用权 　办理退税条件： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》、著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 注意：有效期！ * * * 软件产品 * * 2、属于文化创意服务中的 的商标和著作权转让服务 3、属于文化创意服务中的 的商标和著作权转让服务 * 2、流程：(1)取得软件产品登记证书；（2）取得证书后产生收入前，办理认定；（3）产生收入后，按月先按17%申报，再办理退税 3、专账管理要求：（1）专款专用；（2）分别记账；（3）属于企业所得税不征税收入，成本不得扣除 所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。