高级财务会计第二章_所得税会计2答题.ppt

历年考核情况 第一节 所得税会计概述 一、所得税的性质（理解） 二、所得税会计的产生与发展（了解） 三、所得税会计核算方法的沿革（了解） 四、所得税会计的核算程序（记忆） 三、所得税会计核算方法的沿革 （一）应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差额对所得税的影响数额,在当期确认所得税费用，计入本期损益,而不递延到以后各期。 这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税，时间性差异产生的影响所得税的金额不在会计报表中反映为一项资产或负债，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。 将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用，不递延。 （二）以利润表为基础的纳税影响会计法 纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期。即将本期产生的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。 将时间性差异造成的对所得税的影响金额，递延到以后各期。 （三）资产负债表债务法（多数国家采用） 资产负债观认为，企业的收益是企业期末净资产比期初净资产的净增加额。 收益=（期末资产—期末负债）—（期初资产—期初负债） 债务法是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额。 资产负债表债务法 基于资产负债表观