04行政单位会计制度选读.ppt

* 行政单位因退货等原因发生收回的，属于当年支出收回的： 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度 贷：经费支出 属于以前年度支出收回的 借：财政应返还额度/零余额账户用款额度等 贷：财政拨款结转/财政拨款结余等 * 新旧主要变化： 本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。 本科目应当分别按照 “基本支出”和“项目支出” 进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。 5101 拨出经费 * 有关账务处理： 向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时： 借：拨出经费 贷：银行存款等科目 收回拨出经费时： 借：银行存款等科目 贷：拨出经费 年末，将本科目本年发生额转入其他资金结转结余时： 借：其他资金结转结余 贷：拨出经费 * 行政单位净资产类会计科目 现行科目 新科目 固定基金 财政拨款结转 结余 财政拨款结余 其他资金结转结余 资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产 * 3001财政拨款结转 新旧主要变化： 本科目为新设科目，主要核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。 本科目应当设置“基本支出结