某房地产企业纳税筹划研究.doc

西安工业大学北方信息工程学院 毕业设计(论文)开题报告 题目：某房地产企业纳税筹划研究 系 别 商学院 专 业 会计学 班 级 B110518 姓 名 学 号 导 师 2014年11月27日 摘要： 纳税筹划是指纳税人在合理、合法、合规的前提下，在税法准许的范围内，自觉地运用税收、财务、法律等专业知识，对投资和经营活动进行事先筹划，尽可能地降低税收成本，减轻企业税收负担，最终实现税负最小化，企业价值最大化，获节税利益的经济行为。当前，我国的一些企业己认识到税收筹划的重要性，但是在理论、方法上还很欠缺，没有完全站在税法规定的范围内，进行合法的筹划。因此对纳税筹划进行研究分析具有重要意义。 我国的房地产行业己成为国民经济的支柱行业，是中国的经济增长点，在国民经济中的地位口渐重要。然而，由于房地产开发企业的开发产品具有单位价值高、建设周期长、负债经营程度高，不确定因素多，销售回款速度慢，压力大等特点，导致房地产开发企业的资金链一般都比较紧张。而当前市场竞争相当激烈，国家又在口益加大调控力度，房地产开发企业内部费用成本的压缩空间己经越来越小，房地产业的高利润带来了高税负，所以，税收作为房地产开发企业外部成本来说，其数额的多少严重地影响着房地产开发企业的实际经济效益。因此，进行纳税筹划，减少税收成本，有利于提高企业的竞争力，实现企业价值最大化。本文以新税法为背景，站在房地产开发企业的角度，运用税收筹划的基本理论和方法，联系房地产开发企业的经营和税收特点，使用理论分析与案例分析相结合的方法，主要研究房地产开发企业涉及税负较重的税种营业税、土地增值税、企业所得税、房产税的税收筹划方法，着力勾勒出房地产开发企业纳税筹划的新思路，为房地产开发企业提供筹划方案，帮助房地产开发企业实现成本优势。 1 毕业论文综述 1.1题目背景 目前，房地产行业己经成为我国国民经济增长的基础产业和支柱产业，房地产业和建筑业对GDP的贡献基本保持在1%^-2%。国家有关部门也在不断出台新的产业政策、税收政策和金融政策来规范和调整房地产业的发展。因此房地产行业也逐步从人们印象中的暴利行业，渐渐转入利润平均化的行业发展轨道中。在目前激烈的市场竞争环境中，如果企业的不进行有效的纳税筹划，那么与己经开展纳税筹划的企业相比，将处于劣势地位。同时，房地产业涉及的环节广、税种多，这就要求企业必须进行综合系统的筹划，如果只是进行单个税种、简单水平的筹划，很难达到降低税负成本的目的。 现在很少有房地产企业认识到纳税筹划的重要性，开展纳税筹划的企业也多集中在全国性大型房地产企业。在己开展纳税筹划的企业中，能够进行全面有效筹划的也为数不多，更多的是在进行简单个别税种的筹划。而大部分没有意识到纳税筹划重要性的企业，为了降低税负成本，一方面通过税负转嫁方式，转移到购房者身上，加重购房者的负担;另一方面选择偷逃税的违法行为，这样给企业带来巨大风险，而且一旦败露会受到法律严厉的惩罚，严重制约企业的发展。 企业开展有效的纳税筹划，不仅有利于自身的发展，同时对国家和社会也产生积极的影响。首先，企业通过合理、合法的筹划方法实现了税负成本的降低，作为理性的企业不会再冒更大风险采取违法的偷漏税行为。这样就减轻了国家税收征管和稽查的压力，避免了财政收入的部分流失。同时还有利于国家优化产业结构，合理配置资源。企业根据国家税收的各项优惠政策进行投资决策、产品结构调整，主观上是为了减轻税负，客观上却顺应了政府的政策导向，符合政府利用税收杠杆进行产业调整的意图。其次，整个行业税收环境的净化还有利于房地产企业之间公平竞争，构建合理有序的市场秩序，促进整个房地产业健康发展。再次，房地产业的良性发展会将房价波动控制在一个合理的范围内，这将减轻社会民众购房压力，有利于实现民众的住房需求。 1.2研究意义 虽然税收筹划的研究不仅有利于房地产企业，而且还有利于政府以及整个房地产业的发展，但是本文仅以房地产开发企业为主体来展开论述。税收筹划的研究对房地产开发企业主要有两方面的意义。首先，通过纳税筹划可以企业价值最大化，企业采用税收筹划方法后，可以降低其税收成本，同时根据税法的相关规定，合理的安排经营活动和开发项目，充分利用税收优惠条件，从而为企业带来税收利益，实现企业价