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城镇土地使用税 * 税额计算 基础知识 申报缴纳 学 习 任 务 耕地占用税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 资源 类税 重点和难点： 纳税人 计税依据 税收优惠 学习目标 (一)概念 一、城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，就其使用土地的面积按规定征收的一种税。 你知道 我国城镇土地使用税的由来吗？ 任务一 城镇土地使用税的基本内容 (二)特点 征税对象是国有土地 征税范围比较广泛 实行差别幅度税额 城镇土地的所有权归国家，单位和个人只有使用权 征税范围覆盖了几乎所有的城镇土地。 以调节因土地位置产生的级差收入。 (一)征税范围 二、城镇土地使用税的基本内容 征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。　　 城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。 包括市区和郊区 征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 (二)纳税人 二、城镇土地使用税的基本内容 城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。 （对内又对外） 一般是拥有土地使用权的单位和个人。  (二)纳税人 二、城镇土地使用税的基本内容 具体规定： 1.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人； 2.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 3.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面积纳税。 【例题·单选题】按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（　）。　　A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税　　B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款　　C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税　　D.外商投资企业和外国企业目前暂免征税 【答案】C (三)适用税额 二、城镇土地使用税的基本内容 地区幅度差别定额税率 0.6元至12元 0.9元至18元 1.2元至24元 1.5元至30元 每平方米土地年应纳税额 4.县城、建制镇、工矿区 3.小城市 2.中等城市 1.大城市 地区级别 需要注意以下两种情况： （1）对于经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。 （2）对于经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。（注意：发达地区适用税额标准提高，没有具体数量规定，而且报批的部门不是国家税务总局。） (四)减免税优惠 二、城镇土地使用税的基本内容 要区分哪些是法定优惠政策，哪些是由省、市、自治区地方税务局确定的优惠政策。 1.法定免缴土地使用税的优惠　（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。　（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。具体免税期限由各省、自治区、直辖市地方税务局在规定的期限内自行确定。 （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 （8）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其它用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 （9）中国人民银行（外汇管理局）所属分支机构的自用土地免税。 （10）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 【例题·多选题】下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（　）。A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地 【答案】AD (四)减免税优惠 二、城镇土地使用税的基本内容 2.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税　　（1）个人所有的居住房屋及院落用地：　　（2）免税单位职工家属的宿舍用地；　　（3）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 （4）房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使